1 第十二章 销售与收款循环审计 一、大纲 （一）销售与收款循环的特性 （二）内部控制测试和交易的实质性测试 （三）主营业务收入审计 （四）应收账款审计 （五）坏账准备审计 （六）其他相关账户审计 二、本章重点、难点 审计测试包括内部控制测试和交易、账户余额的实质性测试。 （一）销售与收款循环的特征 1 .销售与收款循环的主要会计报表项目 表10-1 销售循环的主要会计报表项目 业务循环 资产负债表项目 利润表项目 销售与收款循环 应收票据、应收账款、坏账准备、预收账款、应交税金、其他应交款 主营业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、其他业务利润（包括其他业务收入和其他业务支出） 2 . 主要业务活动及对应的凭证和记录 表10-2 销售与收款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录 主要业务活动 涉及的凭证及记录 相关的主要部门 相关的认定 重要控制程序 1. 接受顾客订单 顾客订货单 、销售单 销售单管理部门 销售交易的存在或发生 顾客名单已被授权审批 2.批准赊销信用 销售单 信用管理部门 应收账款净额的估价或分摊 信用部门签署意见，目的降低坏账风险 3.按销售单供货 销售单 仓库 防止未授权发货 4.按销售单装运货物 销售单、发运凭证 装运部门 销售交易的存在或发生、完整性 防止未授权装运产品 5.向顾客开具账单 销售单、装运凭证、商品价目表、销售发票 开具账单部门 销售交易的完整性、存在或发生、估价或分摊、 确保销售发票的正确性 6.记录销售 销售发票及附件、转账凭证、现金、银行存款收款凭证、应收账款明 细 账、销售明 细 账及现金、银行存款明 细 账、顾客月 末 对账单 会计部门 存在或发生、完整性、估价或分摊 主要关心 销售发票是 否记录正确，并 归 属 适 当 的会计期 间 7.办 理和记录现金及汇 款通 知 书 、收款凭证、会计部门 存在或发生、完整性、估 最 应关心 的是 货币 资金 2 银行存款收入 现金日记账、银行存款日记账 价或分摊 失窃的可能性 8.办理和记录销货退回及折扣折让 贷项通知单 会计部门、仓库 存在或发生、估价或分摊 、完整性 必须授权批准，控制实物流和会计处理 9.注销坏账 坏账审批表 赊销部门、会计部门 估价或分摊 应该获取货款无法收回的确凿证据，适当审批 10.提取坏账准备 会计部门 估价或分摊 （二）内部控制测试和交易的实质性测试 1 .销货业务的内部控制...
