一、信贷资金风险审计是商业银行审计的根本 （一）当前银行贷款存在的主要问题及原因 近几年来，对四大国有商业银行的审计表明，商业银行贷款业务存在的主要问题集中反映为贷款质量差，不良贷款比率居高不下
目前，几大国有商业银行这一比例平均高达两位数，严重影响了商业银行的正常运行，造成这种局面的原因是多方面的： 1．商业银行内部控制制度不完善，管理薄弱
如，银行信贷管理不善导致违规发放贷款；违规向无资本金或不具备贷款条件的企业发放贷款；违法向关系人发放信用贷款；违规向银行“三产”发放贷款；贷款担保出现漏洞导致贷款被诈骗；贷款抵押不规范；贷前审查不严，贷后管理松懈等等问题
2．贷款过度集中，结构不合理
如，银行对单一客户授信额度过高，未能有效控制关联企业的信贷风险等，这一点信用社尤为突出
3．借款企业经营管理不善等因素 导致贷款难 以 收 回
4．宏 观 政 策 调 整 和 市 场 环 境 变 化 因素 导致贷款损 失
5．社会 信用制度不健 全 ，借贷人逃 废 银行债 务比较 严重，更 有违法犯 罪 分 子 利 用银行贷款管理中存在的漏洞，与 银行内部人员 相 勾 结，恶 意 骗取 贷款资金，侵 吞 国有资产
如，近年出现的“虚 假 按 揭 ”贷款、虚 假 贷款、弄 虚 作 假 违规票 据 贴 现等问题
6．受 经济 体 制和 金融 会 计制度的影响产生 不良贷款
上 述 6 种原因，从 审计实 践 看 ，主要是1、2、5 三项 ，尤其 1 和 5 是需 要重点揭 示的问题，近年来我 办 在审计中查出的大量问题都 与 这两项 有关
（二 ）审计方法 1．审计思路 首先对银行内部控制进行评估和测试，以判断内部控制的可靠性（如信贷员每笔贷款发放是否按规定执行等）
其次，应设计和实施符合性和实质性测试，其主要做法是测试贷款余额和收入确认
对测试样本的选择应具有代表性，可以
