1 谈谈审计立项：做正确的事情 立项就是确立要开展的审计项目。从事社会审计，客户需要注册会计师审计什么，他们就审计什么，他们的主动选择性是比较小的，立项显得并不重要。从事内部审计，审计什么往往靠内部审计机构自主选择，立项就是内审工作的一个很重要环节。它既决定了内审机构一定时期究竟审什么，做什么工作，也决定了内审机构立足什么基础去开展审计工作。内审机构的自主性大，不意味着立项工作就很容易。越自由，越迷茫。内审机构每年连续不断地审来审去，该审的机构都审过，该查的业务都查过，常常会面临“下一年我们审什么”、“围绕什么审”的困惑。在商业银行从事了几年内审，就该问题谈点自己的体会。 一、立什么项 每年制订内审工作计划，都需要确立一个审计项目计划，明确全年要开展些什么审计项目。这些项目通常是如何确定的呢？一是看领导所需，领导让我们审计什么，我们就审计什么。这种方式的好处是内审机构不会去触碰领导不希望触碰的禁区，比较安全；坏处是领导不发话，内审机构常常闲得无事。二是看我们自己的判断，我们觉得需要关注什么，我们就审计什么。这种方式的好处是内审机构可找到“我的地盘我做主”的感觉，坏处是这种感觉不一定合领导的想法，辛苦一年也属枉然。不管属于哪种模式，我总体上觉得传统上内审立项的规范性不足，“一年审什么”往往靠“拍脑袋”：要么是领导“拍脑袋”定，要么是内审人员自己“拍脑袋”定。 2 那么如何把这项工作做得更规范些呢？从实践摸索看，按供需平衡模式设计审计项目计划是比较合适的。通常，需求与供给平衡更多地被理解为市场法则，实际上这个法则并不仅适用于“市场”，而是普适于诸多社会性活动的。我们从事社会性活动，涉及的关系体不外乎“我”与“他们”。要活动得有点价值，不外乎是让“他们满意”和“我满意”。这两者缺一项，我们都感受不到自己及活动的价值与意义。让“他们满意”，就要满足他们所需；让“我满意”，就要满足我之所能。内部审计作为企业内部的一项社会性活动，要使得每年的工作有点价值，审计项目就既要满足企业所需，又要适应内审机构自己之所能，前者是属于需求范畴，后者属于供给范畴。 在审计需求方面，可以从以下几个方面去确定项目“选域”： 一是企业负责人希望审计什么。可以在每年末对企业负责人访谈，了解他们的期望。在此基础上，最好向他们提交一份书面的选项问卷。访谈常常流于随意、粗放或宏观，行诸文字则有沉静的思考过...
