编者按：根据《企业会计准则》的有关规定，母子公司作为相互独立的法人实体，各自独立出具会计报表，在会计年度终了，分别视控制、共同控制和重大影响三种不同情况，分别采用成本法和权益法，确定是否纳入合并范围，对纳入合并范围的子公司会计报表，由母公司汇总，实行合并抵销，最终形成合并会计报表。而作为不具有独立法人资格的分公司，其业务如何进行财务核算，相关会计报表如何与纳入总公司报表核算，并没有相应的准则和制度来具体规范。编者根据对总分公司会计业务实质的理解和多年的实践工作经验，总结出一套总分公司会计业务核算和报表汇总的基础理论，以飨读者。 一、对总分公司会计业务实质的理解 由于分公司不是独立法人实体，没有注册资本，从总分公司会计业务实质上来理解，相当于是总公司投出一块营运资金由分公司来经营管理，分公司的任何一项经营业务就等于是总公司的会计业务，总公司拨付的营运资金，通过分公司的购销业务分别形成不同形式的资产、收入、成本及费用，当期产生的利润相当于增加了总公司对分公司的应收款，而当期产生的亏损相当于抵减了总公司对分公司的应收款。 二、相关案例分析： 合力公司主营纺织品生产业务，2006 年拨付营运资金160 万元在大连设立合力公司大连分公司（以下简称大连分公司），主营合力公司纺织品的出口。 （ 1）2006 年合力公司拨付营运资金160 万元给大连分公司时，总分公司应做以下帐务处理： 合力总公司帐务处理： 借：其他应收款-大连分公司 1,600,000 贷：银行存款 1,600,000 大连分公司帐务处理： 借：银行存款 1,600,000 贷：其他应收款-大连分公司 1,600,000 （ 2） 2006 年末大连分公司经过一年经营，由于建设初期费用支出较多，海外客户业务订单较少，当年形成亏损，当期利润表显示如下： 单位：人民币元 项目 本年金额 一、营业收入 8 5 0 ,0 0 0 其中：主营业务收入 8 5 0 ,0 0 0 其他业务收入 减：营业成本 7 3 0 ,0 0 0 其他业务成本 7 3 0 ,0 0 0 营业税金及附加 销售费用 6 0 ,0 0 0 管理费用 1 0 0 ,0 0 0 二、营业利润 -4 0 ,0 0 0 三、利润总额 -4 0 ,0 0 0 减：所得税费用 四、净利润 -4 0 ,0 0 0 根据2006 年度大连分公司的利润表，2006 年底合力公司帐面对大连公司利润表进行了合并，将40,000 元作为抵减了对大连公司的其他应收款。帐务处理如下： 借：主营业务成本...
