1 我国商业银行内部控制系统建设 商业银行内部控制是一个很综合的概念核心是控制风险是把体制、机制、措施、程序和人等复杂因素整合在一起系统地控制风险实现目标 本文参考COSO、巴塞尔委员会、中国监管当局关于内部控制的框架精神紧密结合中国商业银行实践情况对商业银行内部控制进行定义并搭建系统框架 内部控制是一种态势是组织机构在经营管理过程中为保证管理有效资产安全会计数据准确、真实以及为鼓励遵守既定的管理政策而采取的所有相应的方法和手段商业银行的内部控制体现为银行为保护资产防范金融风险增进会计数据的真实性和可信性提高经营效益贯彻执行高层管理者所制定的各项管理政策而在银行内部所采取的组织规则及一系列 2 调节方法与措施 内部控制涵盖控制环境、风险识别计量与控制、控制手段、内部控制评价、责任追究等范畴 一、控制环境 控制环境是整个内部控制系统的基石支撑和决定着其他要素 （一）控制环境是人所形成的习惯、氛围、守信、道德等构成的系统积极的控制环境使组织中的成员具有控制觉悟和自觉的控制态度而达到积极地推进控制；（二）体制是控制环境的前提合理的体制结构是促使内部控制有效运行保 3 证内部控制功能发挥的前提是实行内部控制的制度环境；（三）完善公司治理结构建立经营者自身利益与公司利益统一的有效激励和约束机制限制“内部人控制”掌握公司剩余控制权的空间发挥公司治理各委员会真正作用；（四）机构扁平化、业务流程垂直化的组织架构建立流程银行在薪酬人事、财务会计、信贷、内审等条线垂直管理控制环境是推动内部控制工作的发动机是所有其他内控组成部分的基础 二、风险识别计量与防范 商业银行的风险环节主要分为三大类信用风险、市场风险、操作风险 信用风险是重点是指因交易一方不能履行或不能全部履行交收责任而造成的风险这种无力履行交收责任的原因往往是破产或其他严重的财务问题 4 市场风险是由于利率、汇率、股票、商品等价格变化导致银行损失的风险 操作风险是指由于内部程序、人员、系统不充足或者运行失当、以及因为外部事件的冲击等导致直接或间接损失的可能性的风险 商业银行最高风险是流动性风险 产生流动性风险的原因有内部和外部内部就是上述三大风险外部主要是国家宏观调控政策变化内部主要是上述三大风险的累积控制得好可以抵御外部影响不仅如此商业银行的规模也必须受到制约主要是资本约束资本约束下银行就 5 要更多地关注经济增加值优化资产结构节...
