所有者权益类科目使用指南 4001 实收资本 一、本科目核算企业接受投资者投入企业的实收资本（即其注册资本或股本）。 股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”。 企业收到投资者超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作 为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。 二、本科目应当按照投资者进行明细核算。 企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“已归还投资”明细科目进行核算。 三、实收资本的主要账务处理 （一）企业收到投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目。 （二）股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配”科目，贷记本科目。 （三）公司发行的可转换公司债券按规定转为股本时，应按“长期债券——可转换公司债券”科目余额，借记“长期债券——可转换公司债券”科目，按“资本公积——其他资本公积”科目中属于该项可转换公司债券的权益成份的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按股票面值和转换的股数计算股票面值总额，贷记本科目，按实际用现金支付的不可转换为股票的部分，贷记“现金”等科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。 企业将重组债务转为资本的，应按重组债务的账面价值，借记“应付账款”等科目，按债权人放弃债权而享有本企业股份的面值总额，贷记本科目，按股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额，贷记或借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。 （四）企业以权益结算的股份支付换取职 工 或其他方提 供 服 务的，应在行权日 ，按实际行权的权益工 具 数量 计算确 定的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按应计入实收资本或股本的金额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目。 四、企业按法 定程 序 报 经批准减 少 注册资本的，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 股份有限公司采 用收购 本企业股票方式 减 资的，按注销 股票的面值总额减 少 股本，购 回股票支付的价款超过面值总额的部分，应依 次 冲 减 资本公积和留 存收...
