增值税课堂习题讲解

1、某自行车厂为增值税一般纳税人，生产销售自行车，出厂不含税单价为 280 元/辆。2017 年 8 月末留抵税额 3000 元，8 月该厂购销情况如下：（1）向当地百货大楼销售 800 辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予 8%的现金折扣；（2）向外地特约经销点销售 500 辆，支付运输单位运杂费 8000 元，收到一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费 4454.55 元；（3）销售本厂 2008 年购买自用的机器一辆（该机器属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产），取得含税收入 120000 元；（4）当期销售货物发出包装物收取押金 50000 元，本月没收逾期未收回的包装物押金60000 元；（5）购进自行车零部件、原材料取得的增值税专用发票上注明金额 140000 元，增值税税额 23800 元；（6）从小规模纳税人处购进自行车零件，支付价税合计金额 90000 元，取得税务机关代开的增值税专用发票；（7）本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额 60000 元（未取得增值税专用发票）；假定应该认定的发票均已通过认证并允许在当期抵扣。要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）该自行车厂当期准予抵扣的进项税额总和；（2）该自行车厂当期的增值税销项税额；（3）该自行车厂销售自己使用过的机器应纳的增值税；（4）当期该厂应纳增值税的合计数。（ 1 ） 准 予 抵 扣 的 增 值 税 进 项 税 额 总 和 =4454.55×11%+23800+90000÷ （ 1+3% ） ×3%+3000=490+23800+2621.36+3000=29911.36（元）（2）增值税销项税额=(800×280+500×280)×17%+60000÷(1+17%)×17%=70597.95(元)销售 800 辆自行车给予的 8%现金折扣，不应减少销售额。逾期未收回包装物没收的押金应换算为不含税销售额。(3) 该 自 行 车 厂 销 售 使 用 过 的 增 值 税 转 型 前 购 入 的 机 器 应 纳 的 增 值 税 =120000/(1+3%)×2%=2330.10（元）注：财税【2014】57 号.一般纳税人销售自己使用过的规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产“按照简易办法依照 4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税”。新规定 2014 年 7 月 1 日起开始执行。（4）当期该厂应纳增值税的合计数=70597.95-29911.36+2330.10=43016.69（元）2、某生产企业为一般纳税人，适用增值税税率 17%，2017 年 8 月份的有关生产经营业务如下：（1）销售甲商品给某大商场，开具增...