1 .主营业务收入 利润表反映的主营业务收入在一般情况下会≦企业所得税纳税申报表中的销售收入。其小于部分企业应作纳税调整处理。利润表中反映的主营业务收入尚不包括视同销售货物的收入，因此企业视同销售货物在会计上无需通过销售账户处理，这部分收入亦属于企业所得税的纳税调整项目。 对该项目应分析销售成本率或毛利率。结合成本一起分析。 案例：（1 ）低价开票，少计收入；（2 ）挂靠企业开发，不申报纳税；（3 ）收取价外费用，不申报纳税。 案例：中国税务报 2 0 0 6 .1 2 .1 1 “销售滞后”应被认为偷税行为 所谓销售滞后，是指按税法规定应当在当期确认并进行纳税申报的应税销售收入，拖延至后期确认并进行纳税申报的行为。 三类滞后现象：一是直销收入滞后：指销售方直接向购货方销售商品或劳务（指按税法规定应当确认收入）后，若购货方不急于取得发票，销售方当期不确认收入，也不进行纳税申报，从而形成销售滞后；二是代销收入滞后：供货方将货物发往异地代理商，代理商销售货物并将货款汇给供货方后，不提供或延缓提供“代销售清单”（或代理商提供“代销售清单”后，供货方不及时确认收入），从而形成销售滞后。三是经销收入滞后：供货方将货物发往经销商后，经销商从供货方取得货物时暂不索取销售发票，并将发票直接开往购货方，这样经销商不仅达到了不缴或少缴流通环节税款之目的，也同样造成了供货方销售滞后。 例：某企业于 5 月以托收承付方式销售商品一批，产品成本为 6 0 0 0 0 元，增值税专用发票上注明价款 1 0 0 0 0 0 元，税金 1 7 0 0 0 元。该商品已发出，并办妥托收手续。此时得知购买方资金周转困难。经与购买方交涉，确认此项收入目前收回的可能性不大，暂不确认收入。 借：发出商品 6 0 0 0 0 借：应收账款 1 7 0 0 0 贷：库存商品 6 0 0 0 0 贷：应交税金-增（销）1 7 0 0 0 税法：若当年仍未确认收入，作纳税调增 4 0 0 0 0 ，以后年度确认收入时，作纳税调减。 2 .主营业务成本 企业在正常核算情况下，利润表中反映的主营业务收入与主营业务成本存在着一定的配比性。 《所得税税前扣除办法》第 8 条规定：成本是纳税人销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资）、提供劳务、转让固定资产、转让无形资产（包括技术转让）的成本。 纳税人除利用隐匿、转移、分解收入等手段偷逃流转税和所得税外，经常利用或违反规定的成...
