1 (一 )税法基本原则 基本原则 解释及举例 税收法定原则 也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则 税收公平原则 一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于法律上的平等原则 税收效率原则 税收效率原则包括两个方面——经济效率和行政效率 前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率 实质课税原则 是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式 （二）税法适用原则 适用原则 解释及举例 法 律 优也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效 2 位原则 力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力；效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的 【例题·单选题】以下不符合税法优位原则的说法是（ ）。 A.法律的效力高于行政立法的效力 B.我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力 C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力 D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的 【答案】B 法 律 不溯 及 既往原则 即新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法 新 法 优于 旧 法原则 也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 特 别 法优 于 普通 法 原则 对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。本原则打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法 实 体 从即实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定 3 旧 ， 程序 从 新原则 溯及力 【实体从旧举例】2008 年5 月税务机关对某企业进行税务检查时发现，某企业在2007 年 4 月至2008 年 4 月没有代扣个人所得税。依据税法规定，2007 年 4 月至2008 年 2 月工资薪金税前扣除额是每人每月1600 元， 2008 年 3 月 1 日后工资薪金扣除额调整为每人每月2000 元。按照实体法从旧原...
