某企业内部控制制度概述

内控制度建立内部控制制度，是现代企业加强经济管理，提高经济效率，保护财产平安，实现经营方针和目标的有效的工具和手段。 内部控制制度在经济兴旺国家的企业中已被广泛采纳，并日趋完善，在企业中发挥着积极的作用。随着我国经济体制改革进一步加强，尤其是在确立了建立社会主义市场经济的宏大目标以后，企业的集团化、国际化进程逐步加快由此在客观上显示出建立和完善内部控制制度的必要性。目前，我国正把建立现代企业制度列为经济体制改革的一项重要任务，而现代企业的主要涵义就是对企业实行科学化管理。为此，企业实行有效的内部控制制度，能有助于到达外延的扩大生产和提高效益的目的。所以建立和实施内部控制制度，应成为我国企业界的共识。 企业的生存与开展离不开企业内部和外部两大因素的制约。如何提升企业内部控制的有效性，企业内部控制的求解程序在哪里，怎样完善企业内部控制的机制与制度，这些都是理论工作者和业界人士无法回避的现实问题，也是本文当下探讨的任务。 一 内部控制制度的理论开展 内部控制概念的演变大致可分为四个阶段：40 年代以前；40 年代末至 70年代；80 年代至 90 年代；90 年代以后。 (一) 40 年代以前 在上世纪 40 年代前，人们习惯用内部牵制这一概念。根据?柯氏会计辞典?的解释，内部牵制是指：“以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一局部业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。设计有效的内部牵制以便使各项业务能完整正确地经过规定的处理程序，而在这规定的处理程序中，内部牵制机能永远是一个不可缺少的组成局部。〞 一般来说，内部牵制机能的执行大致可分为以下四类：①实物牵制。例如把保险柜的钥匙交给二个以上的工作人员持有，非同时使用这二把以上的钥匙保险柜就打不开。②机械牵制。例如保险柜的大门假设非按正确程序操作就打不开。③体制牵制。采纳双重控制预防错误和舞弊的发生。④簿记牵制。定期将明细账与总账进行核对。 内部牵制是基于以下两个根本设想：①两个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的时机是很小的；②两个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。实践证明这些设想是合理的，内部牵制机制确实有效地减少了错误和舞弊行为，因此在现代内部控制理论...