上市公司内部控制失效的原因及对策—-兼及中捷缝纫机公司的案例分析一、我国上市公司内部控制失效的原因2024 年沪、深两市大约有 60％的上市公司资金被大股东占用，占用资金曾高达千亿元以上.为有效整治上市公司大股东占款,2024 年 10 月国务院批准证监会《关于提高上市公司质量的意见》，同时加大了刑事打击力度，至 2024 年底没有解决的占用资金不到 100 亿左右.但随着国际经济形势的变化，国家经济政策的改变,上市公司大股东占款又有所抬头.2024 年德勤对来自上交所及其他资本市场上市公司进行调研，44％受访公司称已建立良好的内部控制机制，但91％受访公司称在内部控制机制实施方面遇到困难，缺乏完整的模型和强制执行力。因此内控机制不完善、不存在以及缺失强制执行力仍是我国上市公司内部控制失败的主要原因.其中2024 年发生的中捷公司案例具有代表性利典型性。（一对内部控制制度建立和实施的重要性认识不足、执行不力我国上市公司管理层普遍存在关注企业扩张，重生产、轻经营；重开发、轻内部管理的现象，仅重视内部控制管理部门的职责，而不是放在整个企业经营管理的策略高度来考虑,而有些企业即便是制定了较完善的制度，但其大多也只停留在表面，并没有严格执行。再好的制度法律规范假如不去严格执行的话，再完美也是枉然。(二法制观念淡薄、法律规范意识不强某些高层管理人员，置法律与不顾，为了短期的利益，挪用、占用资金、指示下属伪造会计凭证、披露不真实的数据等。（三风险意识薄弱多数上市公司的管理人员没有意识到风险预防及评估的重要性,未建立完善的风险评估机制，而少数已建立完善风险防范机制和应急机制的上市公司中,大部分并未切实实施与执行。中航油事件中，其建有非常完善的风险评估及防范机制，但恰是由于在风险发生时未及时启用风险防范机制而导致了巨额亏损的发生。(四财务人员素养不够某些企业主管财务的领导、财会人员利用内控不严火量收受贿赂、贪污公款,挪用、盗窃资金或与业务单位或个人相勾结，利用虚假发票非法侵占企业资金等；另外对会计人员的思想教育、业务培训还流于形式,根本起不到提高会计人员素养的作刚.目前上市公司中内部控制制度设计上存在的问题具体如下：1.公司治理结构不完善我国公司治理方面的缺陷首先表现为股东大会的作用难以发挥、法律规范运作意识不强。我国上市公司中“一股独火”的现象十分普遍，许多小股东的知情权、质询权无从体现；法律规范运作方面存在股东大会会议记...
