个人所得税综合计算题

个人所得税综合计算题例 1：某城市的王某(高级工程师)2024 年 1—12 月取得以下收入:（1）从中国境内取得工资、薪金收入 48000 元（月均 4000 元)；（2)为某企业做一项工程设计,企业支付酬劳 60000 元；（3)出租自有住房，全年租金 18000 元（按月支付），并每月按规定缴纳了营业税、城建及教附费、房产税；(4）从 A 国取得特许权使用费 150000 元（人民币），在 A 国缴纳个人所得税45000 元。计算该纳税人 2024 年应在我国缴纳个人所得税税额.例 2．某大学韩老师月工资 5300 元.2024 年另还取得以下收入：（1）被国外某公司聘请去国外合作一个项目,时间半年（国内工资照付）。国外公司每月支付工薪酬劳合人民币 15800 元,每月在境外纳个人所得税 1300 元。（2)为某单位翻译外文资料取得收入 20000 元.（3)与王教授合著一本专业著作，共计稿酬收入 40000 元。其中，韩老师分得稿酬 30000 元,并从中拿出 5000 元捐赠给希望工程基金会。 请计算 2024 年韩老师应在我国缴的纳个人所得税.答案:例 1:（1）境内工薪所得应纳税额:① 月工薪收入应纳税所得额＝48000÷12－2000 ＝2000（元）② 年工薪收入应纳税额＝(2000×10％－25)×12 ＝2100（元）（2)劳务酬劳所得应纳税额 应纳税所得额＝60000×（1－20％）＝48000 元 应纳税额＝20000×20％＋28000×30％＝12400 元（3） 财产租赁所得应纳税额 月出租收入＝18000÷12＝1500（元)每月缴纳营业税、城建税及教育费附加＝1500×3％＋1500×3%×（7%＋3%）＋1500×4% ＝109.5 元月应纳税所得额＝1500－109.5－800＝590。5（元）一年应纳所得税＝590.5×10％×12＝708.6（元)（4） A 国收入抵扣限额：150000×（1－20%）×20％ ＝24000(元）在 A 国实际缴纳 45000 元，超出限额，不用在我国补缴税款。（5)2024 年该纳税人应在我国缴纳个人所得税为2100＋12400＋708。6＝15208.6(元）例 2:（1）境内工资全年应纳税额： ［(5300－2000）×15％－125］×12＝4440（元）(2）境外所得已纳税额扣除 扣除限额＝［(15800－4800)×20％－375］×6 ＝10950（元） 境外已纳税额＝1300×6＝7800(元) 应在我国补缴个人所得税额＝10950－7800 ＝3150（元）(3）劳务酬劳所得应纳税额＝20000×（1－20%）×20% ＝3200（元）(4）稿酬所得应纳税额： 应纳税所得额＝30000×（1－20％)＝24000（元） 公益捐赠限额＝24000×30%＝7200（元)，大于实际 捐赠额 5000 元，据实扣除。 应纳税额＝（24000－5000）×20%×（1－30%） ＝2660（元)(6）2024 年应在我国缴纳个人所得税: 4440＋3150＋3200＋2660＝13450(元）