个人所得税自查自纠工作政策指引(自查重点）一、外籍人员纳税义务的判定（一）政策依据:《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》国税发［1994]148 号《财政部税务总局关于执行税收协定若干条文解释的通知》（86）财税协字第 015 号《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知》国税发［2024］97号（二）政策要点 在华时间境内所得境内支付或负担境内所得境外支付或负担境外所得境内支付或负担境外所得境外支付或负担T≤(90天）183 天征代表处常驻代表：征税其他：免税免免（90 天）183天5 年征征征征(三）自查重点1、确定其在中国境内居住天数（在华期间)判定其在华负有何种纳税义务时入境、离境、往返或多次往返境内外的当日,均按一天计算其在华实际逗留天数.2、来华担任代表处常驻代表或工作人员不适用停留期不超过183天的免税规定,即在境内任职常驻代表期间虽少于183天，境外支付的境内所得也应缴纳个税.二、外籍人员中国境内实际工作期间（收入来源的归属、税款计算）（一）政策依据《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知》国税发[2024]97号《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》国税函发［1995］125 号（二）政策要点“在中国境内企业、机构中任职（包括兼职，下同）、受雇的个人,其实际在中国境内工作期间，应包括在中国境内工作期间在境内、外享受的公休假日、个人休假日以及接受培训的天数;其在境外营业机构中任职并在境外履行该项职务或在境外营业场所中提供劳务的期间,包括该期间的公休假日，为在中国境外的工作期间.”“对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人,在按《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》（国税函发［1995]125号）第一条的规定计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日,均按半天计算为在华实际工作天数.”（三）自查重点1、专职常驻代表应就全月工薪收入纳税。2、适用国税发［2024］97号公式计算税款时，境内工作天数应包括“在中国境内工作期间在境内、外享受的公休假日、个人休假日以及接受培训的天数”。三、个人取得的各类境内、境外保险收入。（一）政策依据《国家税务总局关于单位...
