2025年房地产估价师考试基本制度与政策房地产税收学习笔记

第十章 房地产税收学习笔记一、税收特征：强制性、免费性、固定性二、房产税：1、范围：都市、县城、城镇、工矿区（农村不收）2、根据：（考试答案一般成对出现，相差 10 倍，算的时候当心，一定要算清小数点）（1）根据余值收取 1.2%：余值=原值*（1—10%-30%） 原值包含多种附属设施或不单独计价的配套设施如暖气、管线、电梯等。（2）根据租金收取 12%3、地下建筑：（1）工业：原值=现价*50%-60%（2）商业或其他：原值=现价 70%-80%三、土地使用税1、范围：都市、县城、城镇、工矿区（集体土地也要收、外商也收）2、税额：都市大中小县城、工矿区备注最高30241812每级相差 6 元最低1.51.20.90.6最高的除以 203、按年缴纳四、耕地占用税1、税额：人均耕地1 亩如下（含 1 亩）1 亩-2 亩（含 2 亩）2 亩-3 亩（含 3 亩）3 亩以上备注最高50403025下面的 5 倍最低1086510、8、6、52、占用耕地 2 年不使用，加征 2 倍耕地占用税。3、同意占用后 30 天内必须交清。五、土地增值税1、税率：增值部分未超过扣除部分的50%，按 30%；50%-100%，按 40%；100%-200%，按 50%200%以上，按 60%2、其他规定（1）1994 年 1 月 1 日前签订转让协议的，免征。（2）1994 年 1 月 1 日前签订开发协议或已立项，按规定投入开发，5 年内初次转让免征。*（3）《财政部、国家税务总局有关调整房地产交易环节税收政策的告知》， 2008 年 11月 1 日起，对个人销售住房暂免征收。（4）一般原则住宅发售，增值未超过扣除部分的 20%的，免征。（5）签订协议 7 天内，税务申请。六、契税1、税率：3%-5%2、2008 年 11 月 1 日，90 平方米如下的，按 1%收取。3、非法定继承人继承的，视同赠与，要征收契税。七、其他有关税收1、固定资产调整税（1）五个档次：0%、5%、10%、15%、30%（2）2000 年 1 月 1 日起，暂定征收。2、营业税、城建税和教育费附加（1）城建税：7%、5%、1%（2）《国务院办公厅有关增进房地产市场健康发展的若干意见》131 号文献：一般住房：超过 2 年转让的，免征；2 年以内的，按收入减原价差额征收营业税非一般住房：超过 5 年的，按收入减原价差额征收；2 年以内的，按全额征收。以上规定执行至 2009 年 12 月 31 日。3、从 2008 年 11 月 1 日起，个人销售住房，免征印花税。4、转让房屋有关的个人所得税：（1）能提供房屋原值凭证的，按差额的 20%收取。应纳税所...