公务员考试必备资料第一章 货币资金及应收款项1．现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金 贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等 贷：现金（报销不用备用金科目核算）③撤销或减少备用金时借：现金 贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金不小于账面值借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X 单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金不不小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺款（XX 个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金短缺（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢（2）接受捐赠 借：现金 贷：待转资产价值-接受货币性资产价值 缴纳所得税 借：待转资产价值-接受货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或所有不能收回借：营业外支出 贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用-坏账损失 贷：应收账款②重新收回时借：应收账款 贷：管理费用-坏账损失借：银行存款 贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用-坏账损失 贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备 贷：应收账款③重新收回时借：应收账款 贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款5．应收票据(见后)A、收到银行承兑票据 借：应收票据 贷：应收账款B、带息商业汇票计息 借：应收票据 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现 借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X 企业 贷：银行存款（2）企业银行帐户资金局限性 借：应收账款-X 企业 贷：银行存款 短期借款（帐户资金局限性部分）E、到期托收入帐 借：银行存款 贷：应收票据F、承兑人到期拒付 借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应...
