2025年第三章考试大纲税收法律制度概述

考试大纲 第三章 税收法律制度概述 【基本规定】 （一）掌握税收实体法构成要素 （二）熟悉税收的概念和特征、税法的概念、税收法律关系 （三）熟悉我国税种分类、我国现行重要税种 （四）理解税收的作用、税收原则 【考试内容】 第一节 税收与税法概述 一、税收 （一）税收的概念 税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的原则，免费获得财政收入的一种特定分派方式。 （二）税收的特征 1.强制性。是指国家以社会管理者身份，凭借政治权力，通过颁布法律或法规，进行强制征收。 2.免费性。是指国家获得税收收入不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。 3.固定性。是指国家征税以法律形式预先规定征税范围、税率等，征税和纳税双方都必须共同遵守。 （三）税收的作用 税收具有资源配置、收入再分派、稳定经济秩序和维护国家政权等作用。 （四）税收的原则 税收原则包括效率原则和公平原则。 二、税法、税收实体法构成要素和税收法律关系 （一）税法 税法，是国家权力机关和行政机关制定的，用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 税收作为一种经济活动，属于经济基础范围；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范围。税收活动必须严格根据税法的规定进行，税法是税收的法律根据和法律保障。税收以税法为其根据和保障，而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和根据。 税法分为税收实体法和税收程序法。 税收实体法详细规定了税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等内容，如《中华人民共和国个人所得税法》。税收程序法详细规定税务管理、税款征收、税务检查等内容，如《中华人民共和国税收征收管理法》。 （二）税收实体法的构成要素 税收实体法的构成要素一般包括：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税根据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任等。其中，最基本的要素包括：纳税义务人、征税对象、税率。 1.征税人。是指代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关。 2.纳税义务人（简称纳税人）。是指依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。 扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位。 3.征税对象。是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即对什么征税。 4.税目。是指税法中规定应当征税的详细项目，是征税对象的详细化。 5....