所得税会计的某些知识点用临时性差异取代时间性差异。这是采用资产负债表债务法的成果，也是与国际会计准则第 12 号趋同的成果。临时性差异是资产/负债的账面价值与其计税基础的差异，所有的时间性差异均是临时性差异，但某些临时性差异并非时间性差异。资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即资产的计税基础=未来可税前列支的金额；负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，即负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额。 新准则中引入计税基础的概念,计税基础其实就是按税法计算企业应交纳所得税的根据,它是临时性差异概念的基础.. 资产的计税基础是指企业收回资产的账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额即该项资产在未来使用或最终处置时,容许作为成本或费用于税前列支的金额.. 某一资产负债表日的计税基础为该资产的实际成本减此前期间已税前列支的金额.. 一般状况下,资产获得时其入账价值与计税基础是相似的,后续计量因会计准则规定与税法规定不一样,也许导致账面价值与计税基础的差异.. 资产账面价值与计税基础也许存在差异的状况重要有:固定资产、无形资产、交易性金融资产、可供发售金融资产、长期股权投资、其他计提减值准备的资产等.. 负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额.. 一般而言,短期借款、应付票据、应付账款、其他应交款等负债确实认和偿还,不会对当期损益和应纳税所得额产生影响,其计税基础即为账面价值.. 某些状况下,负债确实承认能会波及损益,进而影响不一样期间的应纳税所得额,使得其计税基础与账面价值之间产生差额,如企业因或有事项确认的估计负债.. 会计上对于估计负债,按照最佳估计数确认,计入有关资产成本或者当期损益.. 按照税法规定,与估计负债有关的费用多在实际发生时税前扣除,该类负债的计税基础为 0,形成会计上的账面价值与计税基础之间的临时性差异.. 下面举例分析存在临时性差异时所得税的会计处理和有关的纳税调整。 一般临时性差异的所得税会计处理 一般状况下，假如存在应纳税临时性差异或可抵扣临时性差异，应当按照《准则》的规定确认递延所得税负债或递延所得税资产。 例 1.12 月 25 日，甲企业购入一台价值 80000 元不需要安装的设备。...
