为大家准备了一首口决，这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能应付。 ① 看到收入找应收，未收税金分开走 ② 看到成本找应付,存货变动莫疏忽 ③ 有关费用先全调,差异留在后面找 ④ 财务费用有例外，注意分出类别来 ⑤ 所得税直接转 ，营业外去找固定资产 ⑥ 坏账,工资,折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 ⑦ 为职工支付的单独处理。 每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。 第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）.未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。 简言之,在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时， i） 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 (P334， 111） 应收账款（借方或贷方） 贷：主营业务收入 应收票据 应交税金 ii） 对贴现息处理 （P335， 161） 借:财务费用 贷： 经营活动现金流量— 销售商品的收到现金 例如：应收票据发生额 10 万元（假如 3 月发生）后 5 月份贴现,贴现息为 1 万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为 9 万元。 贴现时：借：财务费用 1 万 银存 9 万 贷：应收票据 10 万 作现金流量表时： 借：财务费用 1 万 贷：经营活动现金流量 1 万 iii） 对应交税金的调整 如书上 P338，（ 20） 借:经营活动现金流量 贷：应交税金 第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”——告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目,同时考虑存货的期初 ，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 。 第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把 6 项内容仅调回来。这 6 项内容是：坏账准备，待摊费用,累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费 （营业费用无任何调整） 第④句“财务费用有例外,注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 . 第⑤句“所得税直接结转...
