第三章-税收法律制度

第三章 税收法律制度本章的内容介绍：主要讲述了税收概述、主要税种、税收征管第一节 税收概述一、税收的概念与分类知识点一:税收的概念与分类(一)税收概念与分类 1、税收是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式.含义： 除了国家，任何机关和团体，都无权征税 税收具有强制性、无偿性、固定性的特征.作用： ⑴、税收是国家组织财政收入的主要形式。 ⑵、税收是国家调控经济运行的重要手段。 ⑶、税收具有维护国家政权的作用。 ⑷、税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。（二）税收的特征 税收三性：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。 1、强制性。 2、无偿性：国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。税收的无偿性是税收“三性”的核心。 3、固定性：包括时间上的连续性和征收比例的固定性.（三）税收的分类 我国的税种分类方式主要有： 1、按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。 ⑴、流转税类：以流转额为征税对象流转额包括： ①、商品流转额：指商品交换的金额。 ②、非商品流转额：指名种劳务收入或者服务性业务收入的金额.特征：流转税是间接税；流转税是对物税,流转税的计税依据是商品或劳务的流转额。我国现行的增值税、消费税、营业税、关税都属于流转税。 ⑵、所得税类(收益税)：以各种应纳税所得额为征税对象。特点：可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用。包括：企业所得税、个人所得税 ⑶、财产税类：以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值为征税对象，主要是对财产的价值或某种行为课税。对象： ①、不动产 ②、动产特点：①、可以为地方财政提供稳定的收入来源. ②、可以防止财产过分集中于社会少数人，便于调节财宝的分配 ,体现社会分配的公正性。 ③、纳税人的财产分布地不尽一致，当地政府易于了解,能够因地制宜地进行征收管理.包括：房产税、车船税等⑷、资源税类：以自然资源和某些社会资源为征税对象.特点:税负高低与资源税级差收益水平关系密切；征税范围也比较灵活。包括：我国现行的资源税、土地增值税、城镇土地使用税等 ⑸、行为税类-—以纳税人的某些特定行为为课税对象。特点: ①、特别的目的性 ②、较强的政策性 ③、临时性和偶然性 ④、税源的分散性包括：印花税、城市维护建设税等 2、按征收管理的分工体系分类，可...