融资性担保公司三项计提的政策及帐务处理目前 ,绝大部分担保企业均遵照 《管理办法 》的 规 定 提取 了三项准备金：① 按当年担保费收入的 50％提取未到期责任准备金;② 按不超过当年年末担保责任余额的 1%提取担保赔偿准备金；③ 按净利润的一定比例提取一般风险准备金。一、未到期责任准备金.从提取比例来说,现行的规定是财政部印发的《中小企业融资担保机构风险管理暂行办法》(财金字[2001]77 号）等规定,即“担保机构应按当年担保费的 50％提取未到期责任准备金"。从合理性来讲,这是基于一定的假定，即假定一年中担保额均匀分布,且均为一年期，整体上可看作担保费收入在当年配比了 50％的费用和风险成本,还有 50%应与下一年度的费用和风险成本相配比。这与流动资金贷款担保业务的一年周期实际情况是接近的.假如大部分担保业务周期不是一年期,则应合理确定未到期责任准备的回转周期。最准确的做法是：按每一笔担保业务的实际风险周期计提和回转未到期责任准备。从理论上讲，假如在下期发生担保代偿损失，应将上期已计提的准备作为损失的抵减项目；假如下期担保责任期已过，未发生担保代偿损失，则应将上期提取的准备转回，确认为一项收益。但实际工作中，由于日常业务量很大，假如分别每个合同作如此处理,将带来很大工作量,不便于操作。因此,办法规定，提取未到期责任准备从营业费用列支，在会计期末实行差额提取。 帐务处理 举例 如下： 1 月末：借：营业费用—-提取未到期责任准备 200，000 贷:未到期责任准备 200,000 5 月末：借：未到期责任准备 100，000 贷:营业费用——提取未到期责任准备 100，000其他月份帐务处理略.大部分担保公司按当年担保费收入的 50%实行差额计提,这样做的好处是：① 可以享受全额税前列支的税收优惠；② 在担保业务增长时可以补提准备金不足部分；③ 当担保业务萎缩时，已计提的准备金超过年度担保费收入 50％的部分可以转为当期收入。二、担保赔偿准备金。担保费收入确认以后,所担保的义务并未随即履行，担保风险将随着担保业务周期的完成在当期和以后期间逐步释放或显现。假如将当期的收入全部计入当期损益,那么在以后期间发生的风险将没有偿付来源,造成担保风险成本与收入的不匹配。因此，有必要从当期收入中提取一定比例的准备作为承担未到期责任的来源。这项准备金按不超过当年年末在保余额 1％的比例计提。由于《管理办法》未明确年末担保责任的内涵,以致各担保...
