企业所得税培训讲义第一节 收入总额的确定一、收入总额构成具体而言，纳税人的收入总额包括：1、生产、经营收入，是指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品(产品)销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其他业务收入。2、财产转让收入，是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产，有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。3、利息收入，是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息，外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。4、租赁收入，是指纳税人出租固定资产，包装物以及其他财产而取得的租金收入。5、特许权使用费收入，是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。6、股息收入，是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。7、其他收入，是指除上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款包装物押金收入以及其他收入。二、收入的抵减国税函[1997]472 号：纳税人销售货物给购货方的销售折扣，假如销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；假如将折扣额另开发票则不得从销售额中减除折扣额。纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出不得在所得税前列支。例外：财税[2024]215 号规定：电信企业实行销售折扣折让方式，销售的有价通信卡面值金额与实际销售取得优价卡款的差额，按冲减销售折扣折让后实际取得的净收入计算缴纳企业所得税。三、收入时间确认的一般规定1、商品销售收入会计制度规定：商品销售收入的确认有 4 个条件：风险和酬劳的转移；没有保留继续管理权和实施继续控制；经济利益的流入；收入与成本的可靠计量。从实质重于形式原则和谨慎性原则出发，侧重于收入的实质性的实现。税收制度规定：确认原则：《实施细则》第 54 条规定，纳税人应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。应税收入确认主要按流转税税法规定的纳税义务发生的时间来确认，房地产开发企业及法规特别规定除外。应税收入确认的基本条件是经济交易“形式”上完成，是否取得交换价值，强调发出商品，同时收讫价款或索取价款的凭证。计税收入通常确认为“有偿”或“视同有偿”。从组织财政收入、公平税负等的角度出发，侧重于收入的实现，不考虑收入风险的问题。 2、视同销售会计制度规定：（1）会计不作销售...
