企业所得税稽查实务与案例分析税务稽查是税收工作的重要组成,做好稽查工作,对于正确贯彻实施国家的税收法令法规,打击偷税,逃税,维护税收秩序,保证国家财政收入,建立公正、有秩、竞争的企业经营环境都有重要的意义。理论界已经证明“勤查和重罚”是抑制税收流失最有效的手段。功欲善其事,必先利其器,我们只有做到知已知彼,才能取得稽查工作的胜利。下面将要介绍的一些企业所得税稽查过程中的案例,将有利于我们提高稽查工作的水平。(一)利用扩大工资开支,偷逃所得税 1.案例简介:某市保险公司,现有职工 48 人。1996 年当地税务机关在对其进行上年度企业所得税汇算清缴核算时,发现损益表中营业额比上年度增长 25%,而费用额增长 42%,这种异常变动引起税务人员的注意。经进一步审查发现主要原因是由于工资性支出增长过快所致。经审查工资计算表、工资结算单等明细资料,查明该公司在工资量增列误餐补贴、交通补贴等项目,致使全年工资支出总额达 63.36 万元,而实际计税工资总额应为 31.68 万元。另外该公司还根据实际工资支出提取三项工资附加费用,因而多提职工福利基金44.352 万元〔(633600-316800)×14%〕;职工工会经费 6336 元〔(633600-316800)×2%〕;职工教育经费 4752 元〔(633600-316800)×1.5%〕,共计多列支出 37.224 万元(316800+44352+6336+4752)。2.案例分析与税务处理。该公司擅自扩大工资开支围多列支出,同时多计提附加费用。根据《企业所得税暂行条例》第 6 条规定和财政部有关文件,金融保险企业计税工资最高限额 550 元/人月,所以该公司须补缴所得税1.228392 万元(372240×33%)。另外根据《征管法》第 40 条规定,确定该公司行为为偷税行为,处以偷税款 2 倍的罚款。3.帐务调整。借:所得税 12283.92 贷:应交税金——应交所得税 12283.92 借:利润分配——税收罚款 24567.84 贷:银行存款 24567.84 借:应交税金——应交所得税 12283.92 贷:银行存款 12283.92(二)利用“应收帐款”隐匿投资收益,偷逃所得税 1.案例简介:1996 年 3 月,某市税务稽查分局在对该市一大型食品公司进行 1995 年纳税情况检查的过程中,发现两笔可疑的帐务处理业务:1.借:应收帐款——××饭店 1404000 贷:产品销售收入 1200000 应交税金——应交增值税(销项税额)204000 分录摘要注明是 1995 年2 月向本市某饭店销售食品、饮料;3...