企业所得税稽查实务与案例分析报告

企业所得税稽查实务与案例分析税务稽查是税收工作的重要组成，做好稽查工作，对于正确贯彻实施国家的税收法令法规，打击偷税，逃税，维护税收秩序，保证国家财政收入，建立公正、有秩、竞争的企业经营环境都有重要的意义。理论界已经证明“勤查和重罚”是抑制税收流失最有效的手段。功欲善其事，必先利其器，我们只有做到知已知彼，才能取得稽查工作的胜利。下面将要介绍的一些企业所得税稽查过程中的案例，将有利于我们提高稽查工作的水平。（一）利用扩大工资开支，偷逃所得税 1．案例简介：某市保险公司，现有职工 48 人。1996 年当地税务机关在对其进行上年度企业所得税汇算清缴核算时，发现损益表中营业额比上年度增长 25％，而费用额增长 42％，这种异常变动引起税务人员的注意。经进一步审查发现主要原因是由于工资性支出增长过快所致。经审查工资计算表、工资结算单等明细资料，查明该公司在工资量增列误餐补贴、交通补贴等项目，致使全年工资支出总额达 63．36 万元，而实际计税工资总额应为 31.68 万元。另外该公司还根据实际工资支出提取三项工资附加费用，因而多提职工福利基金44．352 万元〔（633600-316800）×14％〕；职工工会经费 6336 元〔（633600-316800）×2％〕；职工教育经费 4752 元〔（633600-316800）×1．5％〕，共计多列支出 37．224 万元（316800＋44352＋6336＋4752）。2．案例分析与税务处理。该公司擅自扩大工资开支围多列支出，同时多计提附加费用。根据《企业所得税暂行条例》第 6 条规定和财政部有关文件，金融保险企业计税工资最高限额 550 元／人月，所以该公司须补缴所得税1．228392 万元（372240×33％）。另外根据《征管法》第 40 条规定，确定该公司行为为偷税行为，处以偷税款 2 倍的罚款。3．帐务调整。借：所得税 12283．92 贷：应交税金——应交所得税 12283．92 借：利润分配——税收罚款 24567．84 贷：银行存款 24567．84 借：应交税金——应交所得税 12283．92 贷：银行存款 12283．92（二）利用“应收帐款”隐匿投资收益，偷逃所得税 1．案例简介：1996 年 3 月，某市税务稽查分局在对该市一大型食品公司进行 1995 年纳税情况检查的过程中，发现两笔可疑的帐务处理业务：1．借：应收帐款——××饭店 1404000 贷：产品销售收入 1200000 应交税金——应交增值税（销项税额）204000 分录摘要注明是 1995 年2 月向本市某饭店销售食品、饮料；3...