5.1 成本费用管理风险与关键环节控制5.1.1 成本费用管理风险企业要加强对成本费用的管理，合理控制成本费用的支出与使用，就需要掌握成本费用管理可能存在的风险，并在成本费用控制过程中加以预防。在成本费用管理过程中，企业应当关注的风险如下图所示。5.1.2 成本费用管理关键环节控制针对成本费用管理存在的风险，需要对成本费用管理关键环节进行控制，以降低成本费用支出。成本费用管理控制的关键环节如下图 5-2 所示风险 1成本预算不合理、审核不严或不法律规范，影响成本控制效果风险 2不加节制的生产损失和生产消耗，导致成本支出增加人为舞弊行为导致成本统计资料不真实，导致成本核算信息错误风险 3风险 4盲目降低生产成本，导致产品质量下降或产品结构不合理风险 6不按要求进行成本结转，导致财务报表不能真实、客观地反映生产成本风险 7费用支出不合理，造成资源浪费和流失，可能影响企业效益风险 8存在舞弊、欺诈或报销虚假费用行为，导致企业费用支出加大风险 9费用归集、分配、摊提不合理，导致财务报表难以真实反映费用情况风险 10成本费用支出违反国家、行业有关法律法规与企业内部制度，可能导致企业受处罚上图 5-1 所示——成本费用管理过程中存在的风险示意图风险 5归集、分配、摊提成本费用不合理，导致财务报表难以真实反映生产成本5.2 职责分工和授权批准5.2.1 成本费用管理岗位职责企业应当建立成本费用工作组织、领导与运行体制，规定企业最高权力机构、决策机构、成本费用管理部门与各成本费用执行单位的权限，明确各岗位管理人员的岗位职责，如下表所示，提供参考。表 5-1 成本费用管理控制岗位职责一览表成本费用管理控制岗位主要职责不相容职责1、总经理△审核成本费用定额、预算、制度和流程△审批成本费用支出计划△审批定额围外的成本费用支出△审查、批阅成本费用管理重要财务报表△审批成本费用管理科目的增减和调整申请◇制定成本费用管理的定额、预算等◇制定成本费用支出计划◇提出定额围外成本费用支出申请◇编制成本费用管理的财务报表◇提出成本费用管理科目增减、调整意见2、财务总监△审核成本费用定额、预算、制度和流程△复核成本费用支出计划△审核定额围外的成本费用支出△审查、批阅成本费用管理主要财务报表△审核成本费用管理科目的增减和调整申请◇制定成本费用管理的定额、预算等◇制定成本费用支出计划◇提出定额围外成本费用支出申请◇编制成本费用管理的财务报表◇提出...
