第二章 增值税会计 第一节 增值税概述【一、增值税的基本含义 二、增值税的纳税人※三、增值税的征收范围※四、增值税税率和征收率※ 五、增值税的纳税期限与纳税地点＃六、增值税的优惠政策七、增值税专用发票的管理】一、增值税的基本含义 1、概念： ※是对我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得的销售额为计税依据，并实行税款抵扣制的一种流转税。分为三种类型（依据外购固定资产增值税是否允许抵扣）生产型（不许扣除）收入型（分期扣除）消费型（当期扣除）2、 特点①以票扣税纳税人不同，计税方法不同②同种产品最终售价相同，税负相同3.优点①能较好地体现公平负税的原则②有利于促进企业生产经营结构的合理化③有利于国家普遍、及时、稳定地区的财政收入④有利于制定合理的价格政策⑤有利于扩大出口⑥有利于平衡进口产品与国内产品的税收负担，维护国家利益二、增值税的纳税人境内：销售货物的起运地或所在地在境内；提供应税劳务发生地在境内单位：指企业、行政、事业单位，军事单位、社会团体及其他单位。个人：个体工商户和其他个人●单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。●境外单位或个人在境内销售货物或提供应税劳务，在境内未设经营机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的以购买者为扣缴义务人。2.纳税人的分类：按经营规模和会计核算制度是否健全可分为一般纳税人和小规模纳税人纳税人 经营规模（年应税销售额）会计核算水平备注小规模纳税人货物生产或提供应税劳务（ 工 业 企 业 ） 50 万 元 以下；货物批发或零售（商业企业）80 万元以下 不健全① 其他个人、② 非企业性单位③ 不常常发生增值税应税行为的企业 一般纳税人超过小规模纳税人标准 健全① 非企业性单位② 不常常发生增值税应税行为的企业三、增值税的征收范围征收范围一般规定①境内销售货物②境内提供加工、修理修配劳务③进口货物 属于征收范围的特别项目① 销售废品、下脚料（交增值税）②基建和建筑安装企业用于本单位的预制件等③集邮商品的生产、调拨（非邮政部门）④修理费和“三包”收入（交增值税）⑤报刊发行（非邮政部门）⑥罚没物品⑦特定货物销售【货物期货（包括商品期货和贵金属期货）、银行销售金银、典当业的死当物品销售业务和销售寄售物品的业务】⑧代行政收费、代办证照收费（不交增值税）⑨对从事公用事业的纳税人收取的一次性费...
