第三编 流转税法律制度第三编 流转税法律制度流转税法律制度概述一．流转税和流转税法的概念流转税是以商品或者有偿服务的流转额作为计税依据的税种，通常在商品或者有偿服务的流转环节征收。流转税法，是指调整因流转税的征管和缴纳而发生的社会关系的法律规范的总称。二．流转税的特征1．税源广泛商品交换是社会发展的源动力，是社会财富增长的源泉。只要存在交换，就存在税源，交换愈加频繁税源就愈加广泛。流转税的征收为国家财政来源提供了坚实的基础。但是，流转税有阻碍商品经济发展的弊端。2．是间接税流转税一般为价内税，在商品与服务的价格中已经包含了税金，纳税义务人与税负人分离，不利于强化公民的纳税意识。流转税在商品和服务的流转环节征收，征收简便、利于监控，但存在重复征税现象，加重了纳税人、税负人的经济负担。3．具有累退性累退性：如果一种税收的缴纳使得纳税人所缴纳的税款占其收入的比例，穷人要高于富人，那么这个税种就具有累退性。流转税一般不具备调节社会收入公平的功能，为中性税，对经济资源的配置干扰最小。为最大限度地减少流转税对经济的干扰，流转税的税率一般比较低。在发达国家，流转税占税收总额比重较小，而发展中国家流转税占水手总额比重较大。例如：欧盟：增值税标准税率 14%-20%，基本产品和劳务，包括食品、公共运输、国内能源和书本适用税率为 4%-9%；插入资料 \2005 年税收收入统计分析表 .xls 三．流转税的分类 （一）依据计税依据分类 1．以商品的价值总额为计税依据：营业税、消费税、关税 2．以商品在流转环节的增值额为计税依据：增值税 （二）根据纳税环节的多寡分类 1．单环节缴纳的商品税：消费税、关税 2．多环节缴纳的商品税：增值税第六章 增值税法律制度第一节 增值税法概述一．增值税的概念和类型1．增值税的概念增值税是以法定增值额为征税对象的税种。在商品的生产、交换、分配、消费过程中会发生增值。增值的原因是在商品中凝结了劳动。其中，有物化劳动，也有活劳动。按照马克思政治经济学理论：商品的价值=C+V+M增值额= V+M理论增值额：生产经营者因生产经营活动而创造的新价值。增值额=销售额-全部费用增值额主要包括工资、利润、利息、租金、和其他属于增值性的费用。法定增值额：依据税法规定据以计算应纳指应纳增值税的增值额。法定增值额因国家制定增值税法的目的有所差别，使得法定增值额与理论增值额出现差异，从而出现三种不同类型的增值税。实例...
