上市公司内部环境管理

上市公司内部环境管理 编者按：本论文主要从我国内部控制亟待解决的问题等进行讲述，包括了企业核心人员的个别属性和所处的工作环境、经营管理的观念、方式和风格、董事会、内部审计、人事政策和实务、管理当局在建立一个有利的控制环境中起着关键性的作用、董事会对一个公司负有重要的受托管理责任等，具体资料请见： 近年来我国上市公司造假案件的数量逐渐上升且金额也越来越大，影响面也越来越广。每一种现象的产生和进展都有其复杂的原因，首先，有需求才会有供给，正是市场有对虚假信息的需求才会有上市公司的供给；其次，是上市公司为虚假会计信息付出的代价很小；再次，是大多数上市公司的内部控制失效，导致权力集中，缺乏制衡等。正是这些因素共同作用，才导致了这一系列的造假案。本文希望能通过对内部控制环境的改善和加强，来遏制此类事件的频频发生。 一、我国内部控制亟待解决的问题 （一）企业核心人员的个别属性和所处的工作环境 随着知识经济时代的到来，信息变得越来越重要，而作为信息的接受者、传递者和使用者的人无疑也变得越来越重要。要深化探讨目前上市公司核心人员的个别属性，需要引入经济学中对人的行为的讨论。经济制度建立在人的心理基础之上，任何行为都需要不断地被激励，这种激励可以是物质的奖励，他人的认可，也可以是自我的认可。重要的是一个人必须感到其努力能带来自身福利的变化。为了激励行为者，必须让其能够获得自身的劳动成果，这是市场经济理念的一个基本点。 对上市公司核心人员的个别属性，笔者无法猎取可信的资料，因此假定他们都是诚信正直、有正确的道德价值观的经济人。在此假定条件下，他们的经济行为将取决于其所处的环境，所有能影响合理性的经济人的因素，归纳起来也就是激励和约束的问题。正是由于激励与约束的扭曲，使得上市公司的核心人员利用虚假的会计信息在股市上“圈钱”，谋求自身利益的最大化。 （二）经营管理的观念、方式和风格 管理当局在建立一个有利的控制环境中起着关键性的作用。下面三个方面的经营管理的观念、方式和风格，可能会极大地影响控制环境：（1）管理当局对待经营风险的态度和控制经营风险的方法；（2）为实现预算、利润和其他财务及经营目标，企业对管理的重视程度；（3）管理当局对会计报表所持的态度和所实行的行动。在不考虑其他控制环境因素的情况下假如管理当局是受某一个人或几个人支配那么，以上这几个方面的影响可能会增大目前上市公司中内部人...