第三章 税收法律制度

第三章 税收法律制度 本章是本门课程的重点内容，考试题型覆盖了单选、多选和判断全部题型，最近三年考试平均分为 20 分，在 2011 年本章内容做了较大改动，新增了税收概述和主要税种两节，五大主要税种全部涉及，在税收征管中也新增了税务代理、税收检查及法律责任的内容，新增内容多。2012 年对教材中的错误进行了更正，各节内容都有涉及，如增值税、消费税、营业税纳税义务发生时间、纳税地点等，同时对第三节税收征管中的“发票的开具与管理”和“税务行政复议”内容进行了修订。 本章尽管教材写得比较简洁，但是内容面面俱到，可考的知识点非常多，也比较灵活，预计今年分值为 25～35 分。虽然本章内容增加不少，但是新增内容都属于基础内容，总体而言难度不大，考生不必有畏惧心理，学习时主要在理解的基础上记忆，不能光靠死记硬背。 最近三年考试题型、分值分布年份单选题多选题判断题合计平均分预计分值2009444122025～35201088824201198825第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收的概念 税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 税收的作用：是国家组织财政收入的主要形式；是国家调控经济运行的重要手段；具有维护国家政权的作用；是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 （二）税收的特征 强制性、无偿性、固定性。 1.强制性：是指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。 2.无偿性：是指国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。 无偿性是税收区别于其他财政收入的最本质的特征，是税收“三性”的核心。 3.固定性：是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例。 【例题·单选题】（2011 年）在税收特征中，据核心地位的是（ ）。 A.无偿性 B.有偿性 C.强制性 D.固定性『正确答案』A『答案解析』在税收特征中，据核心地位的是无偿性。 （三）税收的分类 1.按征税对象分类 （1）流转税类：以流转额为征税对象，主要包括增值税、消费税、营业税、关税。 （2）所得税类：以纳税人的各种应纳税所得额为征税对象，主要包括企业所得税、个人所得税。 （3）财产税类：以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象，主要包括房产税、车船税等。 （4）资源税类：是对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税，以自然资源为征税对象，主...