纳税人在汇算清缴时利息支出应如何填列和调整-企业所得税-百行会计网房地产会计网

纳税人在汇算清缴时利息支出应如何填列和调整-企业所得税-百行会计网房地产会计网纳税人在汇算清缴时利息支出应如何填列和调整 企业所得税 百行会计网房地产会计网 （1）2024 年 1 月，由集团公司担保，我公司向银行借入 1 年期贷款 5000 万元，借款年利率为 5.31％。 （2）2024 年 1 月，我公司向某贸易公司借款 1000 万元，期限 2 年，借款年利率为 12％。我公司与该贸易公司无关联关系。同期金融机构人民币贷款基准利率为 7.56％。 （3）2024 年 1 月，向集团公司下属一物业管理公司借入一笔 3 年期借款 3000 万元，年利率为 10％，同期金融机构人民币贷款基准利率为 6.3％。该物业管理公司企业所得税税率为15％。 （4）2024 年 1 月，向集团公司借入 4000 万元，并约定集团公司支付给银行的利息全部由我公司承担。集团公司向银行贷款年限为 3 年，年利率 6.3％，按年付息。我公司已把利息费用划入集团公司。 （5）我公司于 2024 年 1 月以 10％的年利率向职工集资，按年支付利息。本年度兑付了集资款 3000 万元的利息 300 万元。为了减轻个人负担，股东会讨论决定扣缴的个人所得税由本公司支付。同期金融机构人民币贷款基准利率为 7.47％。我公司全年利息支出共计 5000×5.31％＋1000×12％＋3000×10％＋4000×6.3％＋3000×10％＝265.5＋120＋300＋252＋300＝1237.5（万元）。利息支出全部费用化，计入了我公司财务费用。2024 年度企业所得税汇算清缴中，我公司的利息支出应如何申报？ 专家解答如下：企业所得税年度纳税申报时，利息主要体现在主表“企业所得税年度纳税申报表”中的“财务费用”、附表二“成本费用明细表”中的“财务费用”与附表三“纳税调整项目明细表”中的“利息支出”项目。“利息支出”需填列四项：账载金额、税收金额、调增金额、调减金额。“账载金额”填报企业向非金融企业借款计入财务费用的利息支出；“税收金额”填报企业向非金融企业借款根据金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。其中，纳税 人从关联方取得的借款，符合税收规定债权性投资和权益性投资比例的，再根据金融企业同期同类贷款利率计算填报；如“账载金额”≥“税收金额”，差额填入“调增金额”；如“账载金额”＜“税收金额”，差额填入“调减金额”。下面逐项分析你公司的利息如何填列。 1．由集团公司担保公司向银行借款的利息支出 265.5 万元（5000×5.31％）可以税前扣除。...