找准治理会计信息失真的切入点 ——兼论“有限理性” 理论 在 企业 业绩评价中的运用随着我国资本市场迭连出现一系列 会计 造假事件，加之最近披露的美国“安然”公司造假丑闻，人们对会计工作的真实性和有效性产生了更为深重的疑虑，从而引发了对会计信息的信任危机。虽然近年来我们财会界乃至整个 经济 界对会计信息失真的原因和解决办法从各个层面作了 分析 讨论 ，并提出了多种应对措施，但就总体而言，会计信息失真的状况尚未从根本上得到遏制，会计工作的正常秩序还有待进一步完善，彻底解决会计信息的真实性 问题 还有很长一段路要走。那么是什么原因 影响 这一问题的最终解决呢？我们拟从经济学的角度，运用 1978 年诺贝尔经济学奖得主、美国教授赫泊特·亚·西蒙提倡的“有限理性”理论，从会计信息失真与企业业绩评价的关系出发，对这一问题作一些分析并提出若干论点和建议，以图为从根本上解决这一问题提供一种新的思路和对策。一、“有限理性”的理论简介众所周知，会计学理论是在经济学理论指导下 进展 起来的，可以说没有经济学理论也就没有会计学理论，讨论会计学中的诸多重要问题必须从经济学理论与会计学理论的关系入手，舍此而求其他，就很难捕捉到解决问题的正确途径。本文所说的“经济学思考”指的是经济学家西蒙教授提倡的“有限理性”理论。西蒙教授对于经济组织内的决策程序进行了讨论，并提出了有关决策问题的独特见解。西蒙教授有关决策程序的基本理论被公认为是关于公司企业实际决策的新观点。在其《管理行为》一书中，他认为现实生活中的人是介于完全理性与非理性之间的“有限理性”状态。此后，西蒙接着对“有限理性”进行了系统的讨论，并在他对人类认知系统的讨论中深化论述和逐步完善了这一理论。西蒙在他的《人类的认知——思维的信息加工理论》一书中根据米勒等人发现的人类记忆的组织结构、过程，以及大脑加工所有任务的基本生理约束等的讨论结果，认为有关决策的合理性理论必须考虑人的基本生理限制以及由此而引起的认知限制、动机限制及其相互影响。从而他认为，人们所探讨的应当是有限的理性，而不是全知全能的完全理性。西蒙进一步指出人是不存在完全理性的，或者说，“人是有限理性的”。他还明确区分了程序理性和结果理性。所谓程序理性是指，行为是在适当考虑其结果的条件下进行的，或者说行为过程符合法律规范的标准，则该行为就是程序理性的，因此行为的程序理性取决于某项行为的...
