提升年终决算审计有效性的思考 近几年来，人民银行在“建立健全本系统的稽核检查制度”方面进行了不断的改革和探究，内部审计就是人民银行系统加强内部控制的一项重大举措，本文结合年终决算审计就如何提升审计的有效性谈一些认识。 目前在人民银行各级分支机构设置的内审部门，其任务就是负责审计检查、监督和评价本单位会计财务等活动是否真实、合法，对决算进行审计是人民银行内审机构的重要职责和工作内容。 年终决算是全行全年业务活动、财务状况和经营成果的总结，作为会计循环的最后节点，有必要通过内审验证全行贯彻执行国家政策计划完成情况和质量以及经营成果。年终决算的报表资料是静态的，未能说明决算的过程和影响因素，通过审计检查，可找出差距，完善管理措施，努力提高经营管理水平。年终决算独特作用的发挥是以决算的真实性作为前提，通过审计检查能准确地为领导部门讨论宏观经济以及制定货币信贷和利率政策提供决策依据。 在实际财务工作中，一些单位为了谋取小团体利益或职工福利，不遵守财经纪律，不执行财务制度，截留收入，虚列支出，指标串用，胡乱列支，财务信息严重失真。财务工作的这种状况，迫切要求内审部门加强对财务稽核检查，堵塞漏洞。 审计独立性、权威性的缺陷。内审部门及其人员是为本单位的工作目标服务，在本单位负责人领导下开展工作。由于受本单位领导人的制约，对决算的审计难以独立开展，同级监督碍于情面，阻于关系，工作难于深化，达不到审计的效果和目的。 审计人员数量、素养的缺陷。从数量上看，目前多数行内审是 1 人独守，远远没有达到规定的人员配置数量，由于同时还要兼担纪检监察和党建工作任务，工作责任难以分清。从素养上看，当前有少数在岗内审人员，缺乏应有的审计知识、经验和技巧，有的人员根本就未从事过会计工作，无法胜任决算审计这一专业性、技术性很强的工作。 审计准备的缺陷。审计内容、重点模糊不清，主审人确定不当，审计组成员分工不明确，培训不到位等，这些准备工作的好坏直接影响着审计的效果。而且年终决算审计是在事后进行，无法在事前预防和事中控制监督，审计效果有限。 审计风险大量存在。年终决算的内容牵涉到方方面面，囊括全行全年的所有业务和财务活动，对年终决算审计实际上就是对全行工作的全面审计，假如人为地缩小审计范围和内容，就可能会有“漏网之鱼”，影响审计质量。 年终决算的综合性决定了年终决算审计不同于一般审计，只有认清不同点，坚...
