民营企业税收筹划 随着我国税收制度的日趋完善，依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋求最大的经济利益，已经成为企业理财的共识。民营企业作为新的经济增长亮点，应重视并积极地进行税收筹划，在合理降低税负的同时实现企业经济利益的最大化。 一、民营企业的税负现状及其影响 我国民营企业最近几年的税负总体是偏高的，近三年销售额、纳税额、交费额和税后净利润等 4 个指标的年均增长率分别为%、%、%和%，都超过了两位数，但税后净利润的增长却很小。%的纳税平均增长率远高于%的利润增长率。民营企业的高税负所带来的直接结果是偷逃税问题。有关学者对 2000 年的“地下经济”、“隐性经济”案例讨论中，估量当年我国民营企业偷逃税总额将达到 1260～1890 亿元，相当于当年政府收入的 10%～16%，这个数字是很惊人的。除了纳税因素外，民营企业交纳的费用也增长迅速，达到了%。这两方面的因素助长了民营企业的寻租行为以及政府部门或其官员的设租行为，从而阻碍了经济的正常运转，并将进一步影响下面所讨论的税收筹划问题。 二、关于税收筹划的基本问题 1.真正理解税收筹划 盖地认为，税收筹划是纳税人依据所涉及到的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的‘允许’与‘不允许’、‘应该’与‘不应该’以及‘非不允许’与‘非不应该’的项目、内容等，进行旨在减轻税负的谋划和对策。并认为纳税筹划的基本实质是节税。而宋献中、沈肇章则认为税收筹划是指纳税人为实现自身价值最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使，在既定的税收环境下，对多种纳税方案进行优化选择的一种理财活动。本文倾向于后者，即从企业的整体利益来把握，将税收筹划视为一种理财行为。在这里，关于税收筹划的一个关键问题是如何看待节税与避税。节税强调在税收政策的指导下，对纳税方案的优化选择。而避税在实践中，主要指纳税人违反国家的课税意图，利用税法上的漏洞和模糊之处，曲解税法，规避纳税义务。从理论上说，二者的区别似乎很明显，一般人都会对避税持批判态度，上述两种有关税收筹划的解释也都将避税排除在外，但在实践中，要完全区分二者往往很困难。 2.税收筹划的理论依据 税收是国家实现其宏观经济政策的重要手段，但能否起到预期的效果，还要看国家的政策信息是否能准确地传递并影响其行为。税收筹划正是纳税人主动地接受信息并能动地加以调整运用的过程。因此，税收效应和税收调控理论是税收筹划的理论...
