初级经济法第七章--税收征收管理法律制度

初级经济法第七章 税收征收管理法律制度(15 页)Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。 第七章税收征收管理法律制度 第一节 税收征收管理法概述一、税收法律关系概述税收法律关系，是指税法所确认和调整的税收征纳主体之间的税收分配过程中形成的权利和义务关系。与其他法律关系一样，税收法律关系也由主体、客体和内容三部分组成。 1.税收法律关系主体（1）税收法律关系主体分为征税主体和纳税主体。（2）征税主体，即税务主管机关，包括各级税务机关、海关等。（3）纳税主体①纳税人，包括法人、自然人和其他组织；②扣缴义务人；③纳税担保人。【提示】在税收法律关系中，征税主体和纳税主体虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位是平等的。【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有（ ）。A.征税对象 B.纳税人 C.海关 D.税务机关 【答案】BCD2.税收法律关系的内容是税收法律关系主体所享有的权利和应承担的义务。3.税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象，如房产税征纳关系中的房屋、所得税征纳关系中的所得等。二、征纳双方的权利和义务1.征税主体的职权（1）税收立法权；（2）税务管理权；包括对纳税人进行税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理等。（3）税款征收权；①税款征收权是征税主体享有的最基本、最主要的职权。②税款征收权包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等。（4）税务检查权；税务检查权包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。（5）税务行政处罚权；（6）其他职权（如依法享有的审批权、委托代征权、阻止欠税纳税人离境的权利、估税权等）。2.征税主体的义务——征税机关和税务人员的职责（1）宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税咨询服务。（2）依法为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密，为检举违反税法行为者保密。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。（3）加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素养。（4）秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务、尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。（5）税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。（6）税务人员在核定应纳税额、调整税...