建筑施工业不得不看的税收筹划规律与技巧(7 页)Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。建筑施工业不得不看的税收筹划规律与技巧 建筑施工企业是指从事房屋、公路、铁路、桥梁等土木工程施工生产的企业，根据施工生产内容可以分为五大类：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。建筑施工企业主要通过承包各种工程，提供建筑、安装劳务来取得收入，实现利润，这种生产经营的特别性决定了其财税管理活动及税收筹划技巧也呈现出独有的特点。本文拟从建筑施工企业的不同业务活动出发，分析讨论建筑施工企业税收筹划的基本规律与运作技巧。 （一）经济合同的签订与筹划技巧 建筑施工企业需要签订各种经济合同，由于合同所涉及的价格因素会影响税负，因此在合同签订时应该考虑其条款对税负的影响。譬如，总分包合同价格的界定，建筑施工费与建筑材料费的区别，土地转让合同中有关转让办法，合作建房合同，代建房合同等，都需要认真斟酌，避开导致不合理的税现支出。以下试举两例： 1、签订总分包合同 例：甲工程承包总公司通过竞标，向业主承揽了一项价值 2.4 亿元的建筑安装工程（其中电梯等设备由业主提供，金额为 4000 万元），甲公司又将该工程以 1.92 亿元（不含设备价值 4000 万元）的价格分包给乙工程公司施工。甲公司与业主签订了工程总承包合同，同时又与乙公司签订分包工程施工合同。在签订这两份合同时，涉税事项是这样安排的：由于电梯等设备由业主提供，投标时就明确为 4000 万元，因而甲公司与业主签订的总承包合同金额为 2 亿元（电梯等设备价值不包括在该合同内），则甲公司节税额计算如下：节约营业税=4000×3%=120（万元）；节约城建税及教育费附加=120×（7%+3%）=12（万元）；节约印花税=4000×3%o=12（万元）。 甲公司与乙公司签订施工合同金额为 1.92 亿元。甲公司涉税处理有两种选择：一是双方签订建筑施工合同，即按建筑业征税，则营业税=（20000-1920O）×3%=24（万元）；另一选择是签订承包合同，则应按服务业征税，营业税=（20000-19200）×5%=40（万元）。显然按方案一可节税 16 万元。 2、签订土地使用权转让合同 例：甲施工企业购得土地 10O 亩，价值 1000 万元，由于土地手续未完备，未取得土地使用权证，后来情况发生变化，甲施工企业欲转让该土地，乙房地产公司与甲施工企业签订了土地转让合同，合同约定转让总价款 1200 万元，签订合同后预付 400 万元，取...
