个人所得税计算

（六)个人所得税应纳税所得额 1.工资、薪金所得 工资、薪金所得，自 2025 年 9 月 1 日起以每月收入额减除费用 3500 元后的余额,为应纳税所得额. 计算公式： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数 =（每月收入额—3500 元)×适用税率-速算扣除数 【注意】2025 年 9 月 1 日前为 2000 元，并适用 5%～45%的 9 级超额累进税率，考试中假如考察某人 2025 年全年工资应缴纳的个人所得税需要分段计算。 【例题·计算题】小张 2025 年 5 月取得工资薪金 6000元，计算应纳税所得额和应纳税额。(全月应纳税所得额1500 元以下的税率 3%;超过 1500 元不超过 4500 元的税率10％，速算扣除数为 105) 【正确答案】应纳税所得额= 6000-3500=2500(元)； 可以用两种方法计算应纳税额. 第一种,根据速算扣除数简易方法计算： 应纳税额=2500×10％—105(速算扣除数)=145(元)。 第二种，根据超额累进税率定义分解计算： 应纳税额=1500×3％+（2500—1500)×10%=45+100=145（元）。 2。个体工商户的生产经营所得(了解） 个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额,扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数 =(全年收入总额—成本、费用以及损失)×适用税率—速算扣除数 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得(了解） 4。劳务酬劳所得 (1)每次收入不足 4000 元的,减除费用 800 元 应纳税额=(每次收入-800）×20%； (2)每次收入超过 4000 元的,减除费用 20% 应纳税额=每次收入额×（1—20%）×20％ 【注意】假如属于同一事项连续取得收入的，以 1 个月内取得的收入为一次。 【链接】对劳务酬劳所得一次收入畸高的，可以实行加成征收：应纳税所得额一次超过 2 万至 5 万元的部分，根据税法规定计算应纳税额后,再根据应纳税额加征 5 成，超过 5 万元的部分，加征 10 成。 【例题·计算题】某人年内共取得 5 次劳务酬劳，分别为 3000 元；10000 元;22000 元；30000 元；100000 元要求计算各次应缴纳的所得税税额。 【正确答案】第一次：(3000-800）×20％=440 元第二次：10000×(1—20％)×20%=1600 元第三次：22000×（1—20%)×20％=3520 元第四次：20000×20%+[30000×（1-20%）-20000] ×20%×1.5=5200 元第五次：20000×20％+30000×20%×1。5+［100000×(1—20％）—50000] ...