论中小企业个人所得税制度和征管问题的分析研究 工商管理专业

论中小企业个人所得税制度和征管问题的研究摘要 我国中小企业个人所得税的作用以调节收入分配为主，以增加筹集国家财政收入为辅，其作为我国第四大税种，一直受到人们的关注。就现在看来，中小企业个人所得税的作用已经显现，但也存在诸多问题，在很多方面都有待进一步完善。本文在基本认识我国中小企业个人所得税重要作用的基础上，分析其发展尚未成熟，在免税额、税率设计结构，扣除方式、征管制度，公民意识等方面存在的问题，并就在今后如何在改革中进一步完善中小企业个人所得税问题提出了一些对策与建议。关键词：中小企业个人所得税；收入分配；存在问题；完善 一、 对我国中小企业个人所得税的基本认知1.我国中小企业个人所得税的重要性 在以市场作为资源配置基础的经济环境下，收入分配差距趋于扩大的现象必然存在。因而需要政府干预来调节市场经济初次分配带来的悬殊。[1]2.中小企业个人所得税在调节收入分配中的功能定位 中小企业个人所得税的作用主要有两个方面：调节收入分配为主体，兼具筹集国家财政收入。中小企业个人所得税制度固然担负有调节贫富差距的功能，但即使再科学的中小企业个人所得税制度，若无其他制度的合力，那么，对社会公平而言仍然是独木难支。[2]3.我国中小企业个人所得税的国际比较 从税负方面来看，我国是个低收入的国家, 却并非像不少同志所一再强调的那样, 是个低税收负担的国家。事实上, 我国中小企业个人所得税的实际税收负担并不低, 即使与以高中小企业个人所得税为特征的市场经济发达国家相比,[3] 我国中小企业个人所得税纳税人的负担也是相当重的,从征收单位来看，我国实行以个人为课税单位的中小企业个人所得税制度，美国实行以家庭作为课税单位的中小企业个人所得税制度。依据生活经济规模原理，个人福利水平高低同其所属家庭总收入的关系要比同其个人收入关系更为密切。因为家庭收入往往在同一家庭成员中分享，其中有相当部分被用于购买家庭共同使用的耐用消费品，且很多消费、储蓄、投资等经济行为和社会行为在很大程度上是家庭行为。个人收入差距扩大最终体现在家庭收入的差距上，因而中小企业个人所得税调节的主要目标在于实现收入分配的公平化，也集中表现在对家庭收入的调节上。选择以家庭作为课税单位可以实现相同收入的家庭缴纳相同的中小企业个人所得税，从而使对收入分配的调节集中到对家庭收入的调节上，这样能更充分地发挥中小企业个人所得税调节收入分配的功能。[4]二、中小...