第1页共42页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共42页2014年注册会计师－财务成本管理－考前串讲讲义前言命题技巧分析第2页共42页第1页共42页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共42页基础知识模块基础知识模块一：管理用财务报表【知识点1】管理用资产负债表1.资产、负债的重分类第3页共42页第2页共42页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共42页2.管理用资产负债表的基本格式管理用资产负债表经营流动资产金融负债减：经营流动负债减：金融资产经营营运资本净金融负债（净负债）经营长期资产股东权益减：经营长期负债净经营长期资产第4页共42页第3页共42页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共42页净经营资产净负债及股东权益【思考】（1）融资总需求？（2）投资资本的负债率、净财务杠杆；（3）净经营资产权益乘数；（4）资本支出。【知识点2】管理用利润表1.税前利息费用【思考】税前金融损益=？－税前利息费用2.税后利息费用税后利息费用＝税前利息费用×（1－所得税税率）这里严格来说应该使用各项金融活动适用的所得税税率。但为了简化，本书使用平均所得税税率。平均所得税税率＝所得税费用/利润总额【提示】各年的平均所得税税率不一定相同。【思考】税后金融损益＝？－税后利息费用3.税后金融损益和税后经营损益税后金融损益＝－税后利息费用税后经营损益（税后经营净利润）＝净利润－税后金融损益＝净利润＋税后利息费用4.管理用利润表的构造项目本年金额上年金额经营损益一、营业收入减：营业成本二、毛利第5页共42页第4页共42页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第5页共42页减：营业税金及附加销售费用管理费用资产减值损失（经营）加：投资收益（经营）公允价值变动收益（经营）【知识点3】管理用现金流量表1.实体现金流量计算2.融资现金流量计算①股权现金流量＝股利－股权资本净增加＝股利－股票发行（或＋股票回购）【提示】股权现金流量＝（净利－留存利润）－股权资本净增加第6页共42页第5页共42页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第6页共42页＝净利－股东权益增加②债务现金流量＝税后利息－净债务增加3.管理用现金流量表的基本格式管理用现金流量表项目本年金额经营活动现金流量：税后经营净利润（管理用利润表）加：折旧与摊销（标准现金流量表）＝营业现金毛流量减：经营营运资本增加（管理用资产负债表）＝营业现金净流量减：资本支出（管理用资产负债表）实体现金流量金融活动现金流量税后利息费用（管理用利润表）减：净负债增加（管理用资产负债表）＝债务现金流量股利分配（股东权益变动表）减：股权资本净增加（股东权益变动表）＝股权现金流量融资现金流量【现金流量计算总结】【总结】三张报表之间的关系第7页共42页第6页共42页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第7页共42页基础知识模块二：财务指标及财务分析体系【知识点1】传统财务指标及财务分析体系【知识点2】基于管理用财务报表的财务指标与财务分析体系主要财务比率计算公式相关指标的关系1.税后经营净利率税后经营净利润/销售收入净经营资产净利率＝税后经营净利率×净经营资产周转次数2.净经营资产周转次数销售收入/净经营资产3净经营资产净利率税后经营净利润/净经营资产4.税后利息率税后利息费用/净负债净金融负债报酬率=税后利息/净负债第8页共42页第7页共42页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第8页共42页5.经营差异率净经营资产净利率－税后利息率6.净财务杠杆净负债/股东权益7.杠杆贡献率经营差异率×净财务杠杆8.权益净利率净经营资产净利率＋（净经营资产净利率－税后利息率）×净财务杠杆其他扩展指标经营营运资本周转率（次数）＝销售收入/经营营运资本净经营长期资产周转率（次数）＝销售收入/净经营长期资产净经营资产负债率＝净负债/净经营资产净经营资产权益乘数＝净经营资产/股东权益注意母子率类指标、周转类指...
