第1页共7页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共7页加强纳税人企业所得税清算管理的思考在市场经济条件下，随着市场竞争的日益激烈，企业关闭破产现象越来越普遍,如何加强纳税人注销环节企业所得税清算管理成为一个亟待解决的问题。一、纳税人企业所得税清算管理现状企业所得税清算管理统计表单位：万元年度管户数注销户数注销户数占管户数百分比所得税入库数清算所得税入库数清算税款占入库税款的百分比2006年5611.79%89.00002007年931313.98%656.000.230.04%2008年942930.85%1,723.000.100.01%2009年1-10月1211411.57%1,249.210.400.03%合计3645715.66%3,717.210.730.02%第2页共7页第1页共7页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共7页从以上图表来看一是我县企业所得税管户逐年增长，注销户数也逐年上升，二是企业所得税入库税款逐年增长，注销企业清算入库税款也逐年增长，三是注销户数占管户数百分比与清算税款占入库税款的百分比两者之间严重不配比。企业申请注销时按照法定程序应先到税务部门办理注销户籍手续，直到注销手续办理完毕之后，企业才能完全脱离税务部门的管理。可是在实际工作中，注销企业没有引起主管税务机关的高度重视而成为税收征管中的一个薄弱环节，这将导致国家税收的流失，影响到税法的严肃性、完整性和权威性。二、企业所得税清算管理中存在的问题㈠税务机关在企业清算过程中的地位不明确尽管《税收征管法》规定“从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。”但是在实践中税务部门不能够完全介入企业清算的过程及有关涉税事项的运作当中。加之企业要办理注销手续需要经过若干环节，由于相关部门之间缺乏实在的联系与协作，使本可以共享的关于企业经营状况的资料和数据得不到有效印证，从而使税务部门在企业注销第3页共7页第2页共7页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共7页过程中难以完全掌握企业的实际情况。㈡部分税务人员对企业注销环节清算管理的重要性认识不够部分税务人员片面认为企业不再生产经营，为其办理注销税务登记中止其纳税义务就结束了，没有认识到对企业清算的必要性。由于税务部门对于注销办理审核不严格，使企业在注销中偷逃税比较容易，而企业发现通过注销来偷逃税的成本较低，则会有更多的企业通过此种手段来逃避税收。㈢注销企业账簿保管职责界定不明《税收征管法》规定“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造和擅自损毁。”但对注销企业账簿等资料的保存没有明确的规定。企业在办理注销登记时往往认为账簿等资料没有必要继续保存，或者认为这些账簿就是税务机关日后稽查自己的证据，干脆一毁了之，使注销企业找不到人，又找不到账的现象得不到有效的解决。㈣企业自身的清算流于形式目前清算的企业多为私人有限公司，根本不按照《公第4页共7页第3页共7页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共7页司法》、《中华人民共和国企业破产法》的相关规定成立清算组，企业虽停止生产经营却不急于清算，往往是先注销税务登记，之后的清算过程可能要数月甚至长达数年。注销税务登记时的清算工作企业实际上并没具体实施。三、加强企业所得税清算管理的措施㈠制定企业所得税清算管理办法，规范注销环节企业所得税清算工作由上级税务主管部门根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》等有关税收法律法规规定，结合本市企业所得税征收管理实际，制定与之相适应的企业所得税清算管理办法，办法需从清算纳税人的范围、清算期间、清算财产的范围和价格确定、扣除项目、纳税人报送资料、注销检查等方面做出明确规定，规范注销环节企业所得税清算工作，为基层征管工作...
