解读企业所得税法系列之三扣除项目的解读一、税前扣除的设计理念...............................................................................................1二、新法扣除原则（联系扣除办法中的扣除原则）...................................................2（一）实际发生的原则...................................................................................................2（二）相关性原则...........................................................................................................2（四）划分收益支出和资本性支出的原则...................................................................6（五）权责发生制原则...................................................................................................7（六）真实性原则...........................................................................................................8（六）纳税调整的原则（条例21条）.........................................................................9三、扣除项目一览表（一）...........................................................................................9四、扣除项目一览表（二）.........................................................................................10（一）工资薪金支出（条例34条）...........................................................................14（二）“五险一金”和补充保险（条例35条、36条）...........................................15（三）借款费用.............................................................................................................17（四）应付福利费.........................................................................................................20（五）工会经费问题.....................................................................................................21(六)职工教育经费.........................................................................................................23（七）业务招待费（新法业务招待费计算表）.........................................................27（八）广告宣传费（条例44条）...............................................................................32(九)公益救济性捐赠支出(法9条、条例51、52、53条)........................................35附录：法及条例原文.............................................................................................................41一、税前扣除的设计理念“一般扣除规则来概括，禁止扣除规则为主体，特殊扣除规则来调整”。对于同一事项，特殊否定原则优于一般扣除规则，特殊肯定原则又优于特殊否定原则。二、新法扣除原则（联系扣除办法中的扣除原则）企业①实际发生的②与取得收入有关的、③合理的支出3个基本的扣除原则是从美国联邦税制中原文照抄过来的。（一）实际发生的原则企业实际发生的，可以叫做“确定性原则”。（8项减值准备不允许扣除，新所得税中大特别强调该原则，无论内资还是外资，大部分允许预提的项目都取消了，例如：坏账一般扣除规则禁止扣除规则特殊扣除规则作原则概括性规定。反列举。对扣除体系进行调整例：成本、费用、损失、税金例：同收入无关的支出不允许扣除，公益救济性捐赠属于无关支出，但是也允许扣除。准备、职工教育费的使用等）联系财税[2006]88号文件第二条，是对职工教育经费的破题之作，不过当时各地对此执行不一，还没有深刻理解立法含义）（二）相关性原则在国税发[2000]84号文件中，也有相关性原则的表述。但是在新企业所得税法体系中，将相关性原则提高到首要原则的高度，其着力点更在在于强调除非例外条款，否则所有相关的支出必须在税前得到扣除。1．相关性原则在条例27条表述为与取得收入直接...
