审计学教案第1次课程教学方案一、教学的大纲：第一章审计与鉴证概论第二章注册会计师管理二、教学目的与要求通过本节课的学习，使学生了解审计产生和发展的历程及其存在的动因；理解并掌握审计的概念、种类、职能和作用；鉴证业务的含义与类别、了解审计假设的各种理论及其不足之处；同时，也了解注册会计师行业的一些基本概况。三、教学内容第一章审计与鉴证概论一、审计与鉴证概论（一）产生与发展1.审计的产生与发展（１）受托经济责任关系是审计产生的基础资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系早期形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件资源财产所有者对经营管理者无法直接监督，是审计产生和发展的直接动因（２）发展的历程按审计对象不同可分为：会计账目审计阶段、资产负债表审计阶段、财务报表审计阶段按审计模式不同可分为：账项导向审计、内控导向审计和风险导向审计２．鉴证业务的产生与发展随着企业经济活动国际化和多元化的发展，许多会计师事务所也不断调整发展战略。除了证实会计报表的公允性、合法性这一审计工作之外，审计工作逐步转型为社会提供多元化、全方位的专业服务。审计的重心由传统的会计报表审计业务向鉴证服务转变。1993年5月，美国注册会计师协会(AICPA)召集举行了一个有关审计前途的研讨会，指出了审计未来发展的方向——认证服务。1994年，AICPA成立了认证服务特别委员会(ASEC)，对认证服务具体的执行准则、有待开拓的认证服务展开了持续性的系统研究。与此同时，国际各大会计公司纷纷推出认证服务，在其所提供服务的分类清单中，第一项通常是“认证服务”，审计仅仅是认证服务下的一个项目。国际会计公司已将认证服务作为其最核心的业务领域。目前，AICPA制定了相关标准的认证服务包括：电子商务认证、信息系统认证、绩效评价认证、风险评估认证、养老工作认证、其他认证服务。3.中国注册会计师审计与鉴证业务的发展二、审计的概念与种类（一）什么是审计关于审计定义的不同观点：中国审计学会1995年定义：“审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。”美国注册会计师协会(AICPA)在《审计准则公告第一号》中，给审计下了一个较为狭义的定义：“独立人员对财务报表加以检查，搜集必要证据。其目的是对这些报表是否按照公认会计原则公允地反映财务状况、经营成果和财务状况变化情况表示意见。”上述各项定义所包括的共同含义是：(1)独立性是审计监督的本质特征；(2)审核检查反映经济活动的信息是审计工作的核心；(3)审计对象必须明确；(4)审计工作过程是收集和整理证据，以确定实际情况；(5)审计工作必须有对照的标准和依据，才能从中引出审计结论；(6)审计结果向各有关利害关系人报告。（二）审计的种类（1）财务报表审计：A.审计的主体是注册会计师；B.审计的依据是有关法规和会计准则C.审计的客体是会计报表和相关信息；D.审计结束后要出具审计报告，就会计报表的公允性和合法性表示审计意见；E.审计报告外发布(2)合规审计A.以确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同等为目的B.由审计机关或其委托的审计组织或人员实施；C.审计依据是相关的法律、法规、规章制度、合约等；D.审计报告的使用范围有限(3)经营审计A.以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议为目的；B.注册会计师、政府审计人员和内部审计人员都可以成为审计主体；C.没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工作内容的一部分；D.审计报告往往仅限于委托人使用（三）审计人员的分类三、鉴证业务的含义与类别（一）什么是鉴证业务鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。（二）对象鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报（包括披露，下同）而形成的财务报表（鉴证对象信息）。鉴证对象信息应当恰当反映既定标准运用于鉴证对象的情况。如果没有按照既定标准恰当反映鉴证对象...
