税源管理与税收管理员制度概述(doc 56页)VIP专享VIP免费

第1页共59页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共59页税源管理与税收管理员制度概述一、关于税源管理问题强化税源管理是税收征管工作依据其内在发展规律从量变到质变的客观要求，是税收收入在规模和速度发展到一定阶段时对提高征管质量和效率的必然选择。税收理论和实践告诉我们，经济发展是税收的主要源泉，但税源不等于税收，税源只有通过征收管理才能转化为税收，税源所决定的税收收入与实际征收的税收收入之间的差距是税收流失，控制和减少税收流失一直是税收征管工作的主要任务。当前，税收征管的一个薄弱环节就是税源管理，从一定意义上说，税源管理是税收征管能力的具体体现，是检验税收征管能力的试金石。以提高税收征管质量和效率为目标，不断更新税收管理理念，提高税源管理能力，实施科学化、精细化税收管理，实现依法治税、应收尽收，既是新时期税收工作的主旋律，也是当代税务工作者的历史使命。关于税源管理讲六个问题，一是税源管理的概念，二是税源管理的特点，三是税源与税基和应征税款的关系，四是实施税源科学化、精细化管理是税收征管第2页共59页第1页共59页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共59页信息化加专业化发展的必然结果，五是强化税源管理是落实科学化、精细化要求的落脚点，六是税源管理的主要内容。（一）税源管理的概念“源”字在辞海中的定义是“水流开始的地方，引申为事物的来源”。税源即指税收的来源。从税收的支付角度或经济角度讲，税源指支付税收的财源。从微观来看即是自然人或法人取得的收入，从宏观来看即是一国的国民收入或国内生产总值，我们称之为广义税源。从税收的形成即税法角度讲，税源指课税的目的物，即税收客体或课税对象，也称狭义税源。今天所讲的税源是从税法角度定义的税源概念(即狭义税源)。根据现行税法，按照是否已形成纳税义务划分，可分为潜在税源和现实税源两个部分。从这个意义上说，税源管理是贯穿于税收征管全过程的管理行为。国际上一些经济学家从经济角度出发研究税源时，还提出了税本的概念。认为税本是税收来源的根本，是产生税源的物质要素和基础条件。税收来自税源，税源来自税本产生的收益，并将税本比作“树”，将税源比作“果实”，从“果实”中取出一部分交给国第3页共59页第2页共59页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共59页家即是税收。这种观点强调征税不能侵害税本。而避免侵害税本的最根本保障就是依法征税。这种观点对应到我国的税收管理理念，就是“依法治税、应收尽收，不收过头税”。研究国际上的成果对我们制定税收政策和实施税源管理具有一定的指导和借鉴意义。通过以上分析，认为税源管理的概念，是税务机关在纳税申报和税款征收的基础上，通过掌握和分析税源信息，把握税源的形成、规模及分布，为促使税源依法形成税收、提高纳税人的税法遵从度，依法采取行政管理和执法措施，以及在此过程中开展的相关工作总称。（二）税源管理的特点1．税源管理贯穿税收征管全过程。从纳税人角度看，从税务登记、发票购领、纳税申报到缴纳税款、办理减免缓退等涉税事项，全部涉及税源管理的工作内容。从税务机关角度看，税源管理与税款征收、税务稽查和法律救济等工作关系密切。从税收人员角度看，税源管理还包括对制定目标、标准、进行绩效考核、规范和提高税收人员执法能力和综合素质等内容。2．税源管理体现管户与管事的有机结合。作为税收的纳税主体，纳税人是税源的载体，也是税源管第4页共59页第3页共59页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共59页理的对象，对应“户”的概念；作为税收的征税主体，税务机关也是税源管理的主体，其工作内容既对应“事”的概念，也对应“户”的概念。管户与管事其实是一回事，是从不同侧面对税源管理的表述，其含义都是指按户管理涉税事务。管户必须从具体事务入手，否则就失去工作内容；管事离不开管户，否则就没有针对性和有效性。3．税源管理基于对海量信息的集成化处理。对税源情况的了解和掌握是税源管理的基础，其途...