第十三章风险评估一、重要考点提示1．风险评估程序的含义、目的、内容；2．了解被审计单位及其环境的目的和内容；3．了解被审计单位的内部控制；4．评估重大错报风险。二、重要考点习题讲解【考点一】风险评估程序【例题1·单选题】在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。（2007年）A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.对应收账款进行函证D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对【答案】B【解析】注册会计师实施风险评估程序的目的是为了评估重大错报风险，选项A、C、D的审计程序都是为了获取认定层次是否存在重大错报的审计证据，选项B中所实施的分析程序主要是为了评估重大错报风险，故选项B正确。【例题2·单选题】注册会计师了解内部控制时为获取有关内部控制设计和执行的审计证据的，下列风险评估程序中不适用的是（）。A.询问被审计单位的人员B.观察特定控制的运用C.检查文件和报告D.分析程序【答案】D【解析】选项D不正确，分析程序不用来了解内部控制，注册会计师应当进行穿行测试来了解内部控制的设计和执行。【例题3·多选题】注册会计师在风险评估程序中询问审计单位管理层和财务人员以下方面的问题（）。A.管理层所关注的主要问题B.可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题C.被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量D.被审计单位发生的其他重要变化【答案】ABCD【解析】请回到教材原文。【考点二】了解被审计单位及其环境的目的和内容【例题1·单选题】注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同，注册会计师应当将了解的重点放在（）。A.风险评估程序B.对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化C.重大错报风险D.重大错报风险和检查风险【答案】B【解析】选项B是注册会计师了解行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素的目的所在。【例题2·多选题】了解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险。注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括（）。A.所处行业的市场供求与竟争B.生产经营的季节性和周期性C.产品生产技术的变化、能源供应与成本D.行业的关键指标和统计数据【答案】ABCD【解析】请回到教材原文。【例题3·多选题】注册会计师应当从以下方面了解被审计单位对会计政策的选择和运用（）。A.重要项目的会计政策和行业惯例B.重大和异常交易的会计处理方法C.在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域；采用重要会计政策产生的影响D.被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度【答案】ABCD【解析】请回到教材原文。【例题4·多选题】注册会计师应当了解被审计单位是否存在与下列方面有关的目标和战略，并考虑相应的经营风险（）。A.行业发展及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险B.开发新产品或提供新服务及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险C.新颁布的会计法规及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整或会计处理成本增加等风险D.本期及未来的融资条件及其可能导致的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会等风险【答案】ABCD【解析】请回到教材原文。【例题5·多选题】在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息（）。A.关键业绩指标B.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策C.分部信息与不同层次部门的业绩报告D.与竞争对手的业绩比较【答案】ABCD【解析】请回到教材原文。【例题6·多选题】戊公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有（）。（2007年）A.由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价B.定期与客户对账并发现的差异进行调查C.对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系【答案】CD【解析】选项A是注册...
