应用文-浅谈非居民企业所得税管理问题分析 VIP免费

应用文-浅谈非居民企业所得税管理问题分析浅谈非居民企业所得税管理问题分析‘\r\n关键词：非居民企业所得税税源监控论文摘要：随着我国的深入，涉外经济日趋融合，商品、资本、技术、劳务等创造了大量的非居民企业的税收管理事务。非居民涉税业务日趋复杂、隐蔽、多变，而现行的非居民企业所得税税收管理政策和手段落后，找出目前非居民企业所得税管理中存在的问题，强化管理措施，以实现非居民企业税收管理的进一步完善。一我国非居民税收收入结构现状随着我国经济的深入发展，商品、资本、技术、劳务等创造了大量的非居民企业的税源。2020年比2002年非居民企业税收增加了275．35亿元，增长了253．27％，其中预提所得税增幅达369．17％；2020年全国定价调查调增应纳税所得额157．5亿元，补税入库12．4亿元；2020年——2020年以来该类税收一直在上升趋势，2020年上半年，中国非居民企业所得税和营业税总收入完成222．03亿元，同比增长40．7％，实现了连续6个月增长，而企业所得税尤为突出，完成了195．94亿元，同比增长51．2％。二非居民企业所得税管理中存在的问题(一)非居民企业所得税执法依据缺失，操作性不强新《企业所得税法》及其实施条例尽管在对机构和场所的判定、营业代理人的界定进行了完善，对非居民企业的征税方法进行了修定，且原有一系列对外国企业征税具有指导作用的文件因新税法的实施而被自行废除，新的非居民企业所得税管理的配套政策虽然已陆续出台(截至2020年止，大约已下发的有关非居民企业所得税管理相关的文件有26个，其中：申报汇缴：3个；管理文件：6个；管理文件：l7个)，但许多地方有待于进一步完善，使税务机关对非居民企业所得税管理时，陷入了执法依据短缺的困境。如：对于对外支付的款项在实际中经常会遇到以下问题：◆属于什么性质的款项?◆收益人是谁?◆是否来源中国所得?◆有无实际?◆申报还是扣缴，谁来完成税款?◆纳税义务发生时间的界定?(如：离岸股权转让往往采取“一次，分期支付”的方式结算，则纳税义务发生时间和对应的税款缴纳时间如何确认?)．．．．．．上述问题的回答往往因政策的缺陷，造成理解的不一致性。尤为复杂的是，非居民企业所得税管理中还牵涉到诸多税收协定(安排)的使用问题，专业性相对很强，税务人员难以把握和操作。(二)利用合同的不同签订方式规避税收非居民企业的业务特点，使得合同成为对非居民企业所得税管理的基础性资料依据，其内容详略、真伪直接关系到税收管理执法的合法性与合理性。目前非居民企业利用合同避税的方法日趋多样，如：◆针对我国与他国协定6个月的常设机构判定标准，因此双方在合同中明确境内劳务时间不足六个月，从而利用常设机构的期限界定以逃避境内纳税义务。◆通过合同条款的不明确性造成收入属于境内收入还是境外收入的难以界定来逃避部分纳税义务。◆采取签订劳务地点规定为境外的合同实现利用劳务地点的避税目的。◆根据税法对涉税业务的规定不同，通过合同分解涉税项目避税。如：把特许权使用合同分解为特许权使用与劳务两个项目分别签订合同，把大量的特许权使用收人划归劳务所得，从而达到降低税负的目的。◆在合同中签订较低甚至低于成本的价格进行转让，再以合同补充件和附加说明等资料的形式反映真实交易价来规避税收。(三)涉税项目散杂，信息互通性差，税源监控难度大非居民企业在我国境内的业务特点：涉税项目散杂、税源分布零散、发生时间不固定、涉税信息资料难以取得等，这些因素使得税务机关在对非居民企业所得税税源监控管理的可预见性差、监控难度大。况且跨国交易科技的不断进步，交易方式的日趋多样，使得税源流动性日趋强化、隐蔽性日趋突出。而我国目前对非居民企业所得税基本上依赖的源泉扣缴手段，源泉扣缴又是建立在代扣代缴义务人的主动配合的基础上，目前我国普遍存在代扣代缴义务人的扣缴意识和配合意识不强现象；售付汇税务证明管理尽管在加强，但售付汇税务凭证开具税务机关也是在被动受理，合同、发票等凭证的真假非常难以界定，无法准确界定到底在境外和境内完成的工作量是多少，使得审查合同、发票等相关资料也就失去意义；另外，目前各管理职能部门并没...