个人所得税率与税收级距的中美比较VIP专享VIP免费

第1页共10页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共10页个人所得税率与税收级距的中美比较一、中美两国税率和级距对征税总额的影响1.个税收入占总税收比重分析1近十年来，我国个人所得税自2001年的995亿人民币逐年增长到2010年的4837亿人民币，增加了近五倍之多。尽管我国个人所得税在总量上有了巨大提高，但目前我国个人所得税的地位还是相当的低，占总税收的比率在6.75%上下浮动，近三年来甚至呈下降趋势2。美国个税总额亦然，从2001年的9715千亿美元开始逐年增长，但涨幅较小。尽管美国的个税在总量上有所提高，其个税占总税收的比重却没有呈现稳步上升的态势，而是在50.84%上下波动。与美国相比，中国的个税地位明显偏低。造成这一结果的部分原因是，中国高收入者个人所得税税款大量流失。从2005年中国个人所得税分项目收入比重看，工薪所得税占54.176％，个体工商户生产经营所得占14.12％，两者合计占68.196％；企事业单位承包、劳务报酬等其他项目应交税所占比例较小，约占3.141％。这就意味着大部分非工薪的高收入者应交的个人所得税没有足额缴上来。这一方面是因为我国实行的是分税制，存在较多的逃税避税漏税，会造成1数据来源：www.irs.gov,www.chinatax.gov.cn.2刘雅琴《浅谈中国高收入者个人所得税流失的原因及其对策》《经济研究导刊》2010年第30期中美个人所得税占总税收比重对比图0.00%10.00%20.00%30.00%40.00%50.00%60.00%年份（年）比率（%）中国6.90%7.12%6.93%6.75%6.78%6.52%6.44%6.86%6.63%6.61%美国54.93%51.03%50.12%49.06%48.81%49.08%50.76%52.73%51.67%50.20%2001200220032004200520062007200820092010第2页共10页第1页共10页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共10页所得来源多且综合收入高的纳税人反而不用交税或交较少的税，而所得来源少且收入相对集中的人却要多交税的现象。另一方面，我国的源泉扣缴不到位。中国高收入群体收入来源具有多元化、隐形化特点，收入通常直接以现金支付，并不通过银行转账，税务部门无法如实掌握个人的收入来源和收入状况。因而源泉扣缴只能管住那些代扣代缴规范的工资收入，高收入者却能通过税前列支收入、股息、红利和股份的再分配、公款负担个人高消费和买保险、现金交易等多种手段“合理避税”。美国对富裕阶层的课税幅度是十分强的，为了防止富裕阶层滥用税收法规，“合法”逃税，1969年，美通过了关于征收最低税款法案。该法案的核心内容是用最低赋税计算个人所得税时，很多常规系统中可以抵减的费用，在最低赋税系统中则不能扣除。美国富人申报个人所得税时，要按常规系统和最低赋税分别计算出其全年应纳税额，然后取其中的多者申报纳税。除了征收最低赋税外，美国富人还不能享受很多税收优惠以及退税1。2.个税收入对财政部门的影响财政是一个国家安身立命的根本，然各国民众对财政的关注度却不尽相同。总体而言，经济较发达国的公民对财政的关注度远高于经济较不发达国家的公民，这与各国公民的纳税意识强弱紧密相关。其中，个人所得税与公民个体关系最为密切，因此公民的纳税意识的强弱可从该税种的征收情况上反映出来。而强烈的纳税意识会带来与之对应的监管意识。2目前中国的税收分为四大类，共有二十八个税种，这些税种的最终负担者都是中国的老百姓，但纳税人平时除了关注与名义收入紧密相关的个人所得税1邓蓉《中美个人所得税比较》《中国外资》2010年11月总第229期2数据来源：www.chinatax.gov.cn.2010年中国个人所得税占税收收入比重个税收入7%其他93%第3页共10页第2页共10页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共10页外往往忽视其他税种。以2010年为例，人们所关注的个人所得税只占我国总税收的6.61%，使得中国的财政预算制度没有引起公众的广泛关注，导致财政预算几乎没有受到来自公众的压力。1在美国，个人所得税是第一大税种，为取得财政收入，调节经济起到了非常巨大的作用，再加上其征收途径为个人自行申报，培养出纳税人较强的纳税意识。还是以2010年为例，美国的个税占总税收50.20%，使得美国...