第1页共85页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共85页5.1：企业取得什么样的凭证才能在税前扣除纳税人按照规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不第2页共85页第1页共85页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共85页得扣除。税前扣除凭证的具体种类、形式、格式并不重要，但必须能够起到税前扣除的证明作用。5.1.1、纳税人可以用于税前扣除的凭证类别第3页共85页第2页共85页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共85页按照现实中的交易种类不同，凭证类别也有很多种，但主要有以下几种：（一）发票。（二）计算表和分配表。成本计算分配表、人工费用分配表、制造费用分配表第4页共85页第3页共85页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共85页等。（三）合同（协议）及支付凭证。由于部分生产活动是没有发票开具的比如说反向违约金、赔偿金等，合同（协议）及支付凭证（领款证明）均会作为会计凭证。第5页共85页第4页共85页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第5页共85页（四）收据类。缴纳给财政性收款单位的收费收据。（五）税票。（六）证明文件。多发生在出现损失的时候，比如公安机关证明被盗、结案证明法院判决等等。第6页共85页第5页共85页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第6页共85页5.1.2、企业所得税税前扣除凭证必须具备的条件《企业所得税法》要求税前扣除凭证管理应遵循真实性合法性和有效性原则。1、真实性原则。真实性原则是指企业第7页共85页第6页共85页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第7页共85页发生的各项支出确属已经实际发生。2、合法性是指税前扣除凭证的来源、形式等符合国家法律法规的规定。3、有效性是指凭证能充分反映企业发生的支出符合税法规定。第8页共85页第7页共85页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第8页共85页4、权责发生制原则。企业计算应纳税所得额时，属于当期的各项支出，不论款项是否支付，均作为当期的扣除项目；不属于当期的各项支出即使款项已经在当期支付，也不作为当期的扣除项目。第9页共85页第8页共85页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第9页共85页5、相关性原则。企业可扣除的各项支出必须与取得收入相关。6、确定性原则。企业可扣除的各项支出不论何时支付，其金额必须是确定的。7、合理性原则。企业可扣除的各项支第10页共85页第9页共85页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第10页共85页出应当是必要和正常的，计算和分配方法应符合生产经营常规和会计惯例。8、收益性支出与资本性支出划分原则企业发生的各项支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直第11页共85页第10页共85页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第11页共85页接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。9、配比原则。企业发生的各项支出应在应配比或应分配的当期申报扣除，不得提前或滞后。第12页共85页第11页共85页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第12页共85页5.1.3、纳税人取得外部凭证扣除的要求根据取得来源，税前扣除凭证分为外部凭证和内部凭证。5.1.3.1、根据应否缴纳增值税或营业第13页共85页第12页共85页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第13页共85页税，外部凭证分为应税项目凭证和非应税项目凭证。5.1.3.2、应税项目是指企业购买货物接受服务时，销售方或提供服务方应缴纳增值税或营业税的项目。企业支付给境内第14页共85页第13页共85页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第14页共85页单位或者个人的应税项目款项时，以该单位或者个人开具的发票为税前扣除的凭证发票管理有特殊规定的除外。发票应按...
