税法-精炼版VIP免费

第二章增值税（零）概述1.增值税属于流转税2.增值税采用间接计算方法3.增值税的特点1）税收负担由商品的最终消费者承担2）实行税款抵扣制度3）属于价外税制度（一）纳税范围A.销售或进口的货物（货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内）视同销售行为：1）委托代销委托方：纳税义务发生时间：收到代销清单、收到代销款、发货后180天，其中较早者受托方：1）出售时发生增值税纳税义务，按实际售价计算销项税；2）取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额；注：受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税。2）总分机构（不在同一县市）移送货物，用于销售移动当天，发生增值税纳税义务3）货物的特殊处置方式自产、委托加工的货物外购的货物非增值税应税项目（建造不直接生产的固定资产：办公楼、厂房）视同销售进项税转出（最终使用）集体福利、个人消费投资、分配、赠送（外部移送）视同销售B.提供的加工、修理修配劳务加工：受托加工货物，委托方主要原料，受托方加工、并收取加工费；修理、修配：受托对损伤的货物进行修复，使其恢复原状。C.提供应税服务试点行业应税服务特别注意内容交通运输业陆路铁路、公路、缆车、索道水路远洋运输的程租、期租业务航空航空运输的湿租业务管道通过管道输送气体、液体、固体邮政业1）邮政普遍邮件寄递、邮票发行、报刊发行2）邮政特殊义务兵信函、机要通信、盲人读物和烈士遗物的寄递3）其他邮政邮册等邮品销售、邮政代理电信业基础电信固网、移动网、互联网等增值电信利用固网、移动网、互联网等提供服务部分现代服务业1）研发和技术研发、技术转让、技术咨询、合同能源管理、工程勘察勘探2）信息技术软件、电路设计及测试、信息系统和业务流程管理3）文化创意设计、商标著作权转让、知识产权、广告和会议展览4）物流辅助航空服务、港口码头、货运客运场站、打捞救助服务、货物运输代理、代理报关、仓储和装卸搬运5）有形动产租赁1）含有形动产融资租赁、有形动产经营性租赁2）远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务6）鉴证咨询认证服务、鉴证服务和咨询服务7）广播影视广播影视节目的制作、发行和播映服务注：向其他单位、个人，无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同应税服务。但以公益活动为目的，以社会公众为对象的，免征增值税。（二）两类纳税人1.划分标准（年应税销售额）纳税人小规模纳税人一般纳税人主营：货物生产，提供应税劳务50万以下（含）50万元以上批发、零售货物80万以下（含）80万元以上提供应税服务500万以下（含）500万元以上2.申请和管理一般纳税人条件：有固定的生产经营场所；账簿、核算制度完善。一经认定为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人。3.计税方法一般纳税人：购进扣税法（购进时、销售时）小规模纳税人：简易征收法4.两类纳税人之间往来业务小规模纳税人—>一般纳税人1）开具普通发票，一般纳税人不得抵扣2）税务局代开专用发票，一般纳税人可以按3%计算抵扣进项税一般纳税人—>小规模纳税人小规模纳税人，不抵扣进项（三）税率征收率1.税率（一般纳税人）税率适用范围17%（1）销售或进口货物；（2）提供应税劳务；（3）有形动产租赁；13%销售或进口：食、用、文、农11%交通运输、邮政、基础电信6%现代服务业（“有形动产租赁”除外）；增值电信零税率（1）出后货物；（2）向境外提供研发、设计服务；（3）国际运输注：1）适用13%低税率的列举货物是：食）粮食（不含淀粉）、食用植物油、鲜奶（灭菌乳为13%；调制乳为17%）；用）自来水、冷暖气、煤气、天然气、沼气、民用煤炭制品；文）图书、报纸、杂志；农）饲料、化肥、农药、农机、农膜2）国际运输：（境外包括港澳台，不包括海关监管区域。）境内出境，境外入境，境外运输。（包括：程租服务，用于国际运输）3）零税率不等于免税。零税率，实行“免、抵、退”税办法。2.征收率（小规模纳税人、一般纳税人）A.小规模纳税人1）销售货物、提供加工修理修配、提供应税服务：按3%增值税＝售价÷（1＋3%）×3%2）销售自己使用过的固定资产：减按2%增值税＝售价÷（1＋3%）×2%B.一般纳税人，采用简易办法征收1...