浅议内部审计如何在企业开展内部控制评价VIP免费

浅议内部审计如何在企业开展内部控制评价内容摘要：《企业内部控制基本规范》的发布对推动我国企业内部控制体系建设，开展内部控制有效性监督与评价，全面实现内部审计转型与发展，具有里程碑意义。内部审计如何在企业开展内部控制评价，本文从评价的前提条件、具体内容、途径、程序等方面进行探讨。关键字：内部审计内部控制评价为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，财政部与中国证监会等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）。《基本规范》为我国未来内部控制制度建设提供了基本框架，标志着我国企业内部控制体系建设走上了法制化、规范化的轨道，这对推动我国企业内部控制体系建设，开展内部控制有效性监督与评价，全面实现内部审计转型与发展，具有里程碑意义。一、内部审计与内部控制的关系内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制是一个实现内部控制目标的动态管理过程。内部审计，是指企业内部的一种独立客观的监督、评价和咨询活动，通过对经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查、评价和提出建议，促进改善企业运行的效率效果，实现企业发展目标。内部审计既是企业内部控制体系的一个组成部分，又是内部控制体系有效性的确认者。从内控组织来看，内部控制是总体控制，内部审计是内部控制的一个方面。从内部审计的作用来看，内部审计是对内部控制执行情况的一种监督，是对其他内部控制的再控制。参与企业内部控制体系建设，确保企业内部控制持续有效运行，既是企业内部审计的法定职责，也是企业内部审计的发展机会。二、内部审计开展内部控制评价的前提条件（一）必须建立内部审计的独立性内审机构的设置应高于其他职能部门，内审部门应对董事会负责，在业务上接受监事会的指导，这种组织形式有利于内部审计作用的发挥，使得内审部门能够更加客观、公正、深入地开展内审工作，做出的审计意见也能够得到更加有效的贯彻执行。（二）内部审计人员的配备加强内审人员的配备及业务培训也是有效开展内部控制评价的前提条件。随着内审工作领域向管理经营方面的拓展，内审机构在人员的构成上也应是多元化的，不仅要懂财务，而且要配备精通企业各相关业务、有丰富经验的人员加入内审部门。同时加快业务更新与培训，以适应市场规则和不断变化的法律、法规的要求，更好地提高内部审计的工作质量和效率。三、内部审计开展内部控制评价的具体内容（一）内部控制评价的含义内部控制评价，包括对内部控制设计有效性和运行有效性的评价。内部控制设计是构建内部控制的前导性工作，内部控制设计的有效性直接决定内部控制运行的效果。内部控制设计有效性评价，即对实现控制目标所必需的内部控制要素是否都存在，设计是否恰当进行评价。内部控制运行有效性评价是指对现有内部控制是否按照规定程序得到了正确执行，是否达到了预期的控制效果进行评价。（二）内部控制评价的具体内容内部控制是由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督这五大要素构成的。内部审计在开展内部控制评价时就应该对应这五大构成要素进行全面系统、有针对性的评价。1、内部环境评价内部环境是企业实施内部控制的基础，任何企业的内部控制都是在特定的内部环境中实施的，内部环境不但直接影响内部控制的建立，还直接决定内部控制实施的效果。内部环境一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。内部审计在进行内部环境评价时重点关注治理结构是否形同虚设；机构设置是否重叠；权责分配是否明晰；人力资源政策和激励约束机制是否科学合理；企业文化是否促进员工勤勉尽责等。2、风险评估评价风险是指对企业达到自身经营目标和执行战略产生不利影响的威胁，通常由发生的可能性和产生影响的程度两个要素组成。企业面临风险会对其实现既定目标...