《企业会计准则第19号――外币折算》（以下简称“外币折算准则”）主要规范了外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露。记账本位币，外币，外币交易，外币折算。本章着重讲解了记账本位币的确定、外币交易的会计处理和外币财务报表的折算问题。记账本位币的确定企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：一是该货币主要影响商品和劳务销售价格，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算。如国内甲公司为从事贸易的企业，90%以上的销售收入以人民币计价和结算。人民币是主要影响甲公司商品和劳务销售价格的货币。Thiscurrencymainlyaffectsthesellingpricesofgoodsandservices,andgenerallythegoodsandservicesarevaluatedandsettledinthiscurrency;二是该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算。Thiscurrencymainlyaffectsthelabor,materialsandothercostsforthegoodsandservices,andgenerallythegoodsandservicesarevaluatedandsettledinthiscurrency;and实务中，企业选定记账本位币，通常应综合考虑上述两项因素，而不是仅考虑其中一项，因为企业的经营活动往往是收支并存的。三是融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。Thecurrencyacquiredinfinancingactivitiesaswellasthecurrencyutilizedtopreservethemoneychargedinthebusinessoperation.境外经营记账本位币的确定境外经营有两方面的含义，一是指是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构；二是当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币不同于企业的记账本位币的，也应当视同境外经营。确定境外经营，不是以位置是否在境外为判定标准，而是要看其选定的记账本位币是否与企业的记账本位币相同。The"overseasbusinessoperation"referstotheenterprise'overseassubsidiarycompanies,jointventures,associatedenterprisesandbranches.记账本位币的变更外币交易的会计处理一、折算汇率外币折算准则规定了两种折算汇率，即：即期汇率和即期汇率的近似汇率。Atthetimeofinitialrecognitionofaforeigncurrencytransaction,theamountintheforeigncurrencyshallbetranslatedintotheamountinthefunctionalcurrencyatthespotexchangerateofthetransactiondate,oratanexchangeratewhichisdeterminedthroughasystematicandreasonablemethodandisapproximatetothespotexchangerateofthetransactiondate.二、交易日的会计处理采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算例1国内某公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税企业。20×7年5月12日，从国外购入某原材料，共计50000美元，当日的即期汇率为1美元＝7.8元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为39000元人民币，支付的进口增值税为72930元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付。相关会计分录如下：借：原材料429000（50000*7.8+390000）应交税费——应交增值税(进项税额)72930贷：应付账款——美元390000银行存款111930例2国内甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月12日，与某外商签订投资合同，当日收到外商投入资本20000美元，当日汇率为1美元＝7.8元人民币，假定投资合同约定汇率为1美元=8.2元人民币。甲公司应进行以下账务处理：借：银行存款156000贷：实收资本156000三、会计期末或结算日对外币交易余额的会计处理资产负债表日，企业应当分别外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理。（一）货币性项目的处理对于外币货币性项目，资产负债表日或结算日，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用处理，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。例3国内甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月4日，向国外乙公司出口商品一批，货款共计80000美元，货款尚未收到，当日即期汇率为1美元＝7.8元人民币。20×7年12月31的即期汇率为l美元＝7.9元人民币...
