第十二章国际税收税务管理实务第十二章习题强化课程目录：一、本章命题常规二、本章新增易考知识点三、本章重要考点示例四、跨章节知识点组合一、本章命题常规本章自2015年收录到CPA税法教材中，就内容而言是对第一章第七节的应用化，同时与第四章、第五章的两个所得税紧密相关。程序法与实体法在本章综合体现，致使本章考点散碎，可以命制各种题型。本章在近几年考试命题分值大起大落，在2016年考了客观题和计算问答题，分值达到8.5分，但在2017年却只考了客观题，分值3.5分，然而2018年、2019年本章分值又分别达到了8.5分、7.5分，而且考点非常细碎。预计2020年本章分值8分左右。二、本章新增易考知识点1.明确截至2018年12月12日，我国已对外正式签署107个避免双重征税协定，其中100个协定已生效，和香港、澳门两个特别行政区签署了税收安排，与台湾地区签署了税收协议。2.增加非居民纳税人享受税收协定待遇的税务管理的内容。【例题·多选题】以下符合非居民纳税人享受税收协定待遇的税务管理规定的有（）A.采取“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理B.自行判断符合享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时，自行享受协定待遇C.按规定归集和留存相关资料备查D.税务机关不再进行后续管理【答案】ABC【解析】非居民纳税人享受协定待遇，采取“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理。非居民纳税人自行判断符合享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时，自行享受协定待遇，同时按规定归集和留存相关资料备查，并接受税务机关后续管理。三、本章重要考点真题及习题示例考点1：国际税收协定及典型条款【例题1·单选题】比较容易被发展中国家所接受的税收协定范本是（）。A.联合国范本（UN范本）B.经合组织范本（·ECD范本）C.BEPSD.税收征管互助公约【答案】A【例题2·单选题】下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的排序中，正确的是（）。（2017年）A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心【答案】A【例题3·多选题】中国企业采用“国际劳务雇用”方式，通过境外中介机构聘用人员来华为其从事有关劳务活动，关于对真实雇主为中国企业的判定可参考的因素有（）。A.中国企业对上述人员的工作拥有指挥权B.上述人员在中国的工作地点由境外中介机构控制或负责C.中国企业支付给中介机构的报酬是以上述人员工作时间计算D.中国企业所需聘用人员的数量和标准由中介机构确定【答案】AC【解析】关于对真实雇主的判定可参考下列因素：中国企业对上述人员的工作拥有指挥权；上述人员在中国的工作地点由中国企业控制或负责；中国企业支付给中介机构的报酬是以上述人员工作时间计算，或者支付的该项报酬与上述人员的工资存在一定联系，例如，按人员工资总额的一定比例确定支付给中介机构的报酬；上述人员工作使用的工具和材料主要由中国企业提供；中国企业所需聘用人员的数量和标准并非由中介机构确定，而由中国企业确定。认为中国企业为上述受聘人员的实际雇主，该人员在中国从事受雇活动取得的报酬应在中国纳税。考点2：居民享受税收协定待遇的税务管理【例题·多选题】以下符合居民享受税收协定待遇的税务管理规定的有（）。A.中国居民企业的境内、外分支机构应当通过其总机构向总机构主管税务机关提出申请B.合伙企业应当以其中国居民合伙人作为申请人，向中国居民合伙人主管税务机关提出申请C.申请人必须在其构成中国税收居民的第2年申请开具《税收居民证明》D.申请人申请开具《税收居民证明》必须提交申请表和规定的资料的原件【答案】AB【解析】选项C：申请人可以就其构成中国税收居民的任一公历年度申请开具《税收居民证明》；选项D：申请人可以向主管税务机关提交规定资料的复印件，但是应当在复印件上加盖申请人印章或签章，并按照主管税务机关要求报验原件。考点3：外国企业常驻代表机构的税收管理【例题·多选题】以下符合外国企业常驻代表机构...
