出口退(免)税计算题解析(含会计分录) VIP专享VIP免费

出口退（免）税计算题解析（含会计分录）例1：某工业企业，系增值税一般纳税人，兼营内销和外销，征税率16%，出口退税率为13%，2019年2月上期期末留抵税额20万，国内采购原材料，取得增值税专用发票价款100万元，准予抵扣的进项税额16万元；内销货物不含税价80万元，外销货物销售额120万元（不考虑汇兑损益）。计算应退税额。解析：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第五条规定，增值税免抵退税计算为:1、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）3、期免抵退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率4、当期应纳税额<0时，且当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额5、当期应纳税额<0时，当期期末留抵税额>当期免抵退税额时当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0，结转下期抵扣的进项税额=当期期末留抵税额-当期应退税额6、当期应纳税额>0时，当期免抵税额=当期免抵退税额。计算过程：1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=120×（16%-13%）=3.6（万元）；借：主营业务成本36000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）360002、当期应纳税额=12.8-（16-3.6）-20=-19.6（万元）3、当期免抵退税额=120×13%=15.6（万元）当期期末留抵税额19.6万元>当期免抵退税额15.6万元4、当期应退税额=当期免抵退税额=15.6（万元）借：应收出口退税款（增值税）156000贷：应交税费一应交增值税（出口退税）1560005、当期免抵税额=06、结转下期抵扣的进项税额=19.6-15.6=4（万元）例2：某生产企业为小规模纳税人，2019年5月份外购货物260000元验收入库，出口离岸价为300000元人民币。能否办理出口退税？解析：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第六条规定，小规模纳税人出口货物劳务不能办理退税，实行出口免税政策，也就是我们平常说的“不征不退”。因此不能办理退税。例3：2019年3月份，某外贸公司从某小规模生产企业购进出口棉布20000米，取得的增值税专用发票注明的价款为50000元，进项税额为1500元，货款已由银行存款支付。当月该批货物已全部出口，出口总价折算人民币为60000元，申请退税的单证齐全。（按现行税法规定从小规模企业购进的税率为3%）解析：从小规模纳税人购进的出口货物，凭税务机关代开或自开的增值税专用发票才可以退税，并按下列公式计算：应退增值税=增值税专用发票上注明的金额×3%=1500元。例4：某公司2019年5月，信息技术服务业兼营出口货物劳务，信息技术服务收入100万元，出口货物收入为100万元，当期取得进项税额20万元，无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，符合抵扣条件，不考虑其他因素。计算不得计提加计抵减额的进项税额解析：根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第七条第四项规定，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,按照以下公式计算：不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额对不得计提加计抵减额的进项税额=20×100/（100+100）=10（万元）案例5：某化工生产企业，系一般纳税人，兼营内销与外销，2019年9月发生以下业务：1、国内采购原料，取得增值税专用发票上注明价款100万元，准予抵扣的进项税额13万元；2、当月进料加工免税进口料件的组成计税价格50万元；3、内销货物不...