第1页共38页年国家开放大学电大《高级财务会计》形成性考核题库高级财务会计国开网作业答案形考任务一001：(1)合并日甲公司的处理包括：借：长期股权投资960贷：银行存款960(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；①确认商誉=960一(1100_____80％)=80万元②抵销分录借：固定资产100股本500资本公积150盈余公积100未分配利润第2页共38页250商誉80贷：长期股权投资960少数股东权益22020__6年7月31日合并工作底稿单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金1280－960=32040360360应收账款20__360560560存货320400720720长期股权投资O+960=960960（1）960固定资产净额18006002400（1）1002500合并商誉（1）8080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计10004001400第3页共38页1400股本16005002100（1）5001600资本公积500150650（1）150500盈余公积20__1OO300（1）1OO20__未分配利润300250550（1）250300少数股东权益（1）220220所有者权益合计26001OOO360010002202820负债及所有者权益总计36001400500010082204212形考任务一002：参考答案：A公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资20__0贷：股本600资本公积――股本溢价第4页共38页1400进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分(120__万元)应恢复为留存收益。在合并工作底稿中应编制的调整分录：借：资本公积l20__贷：盈余公积400未分配利润800在合并工作底稿中应编制的抵销分录为：借：股本600资本公积20__盈余公积400未分配利润800贷：长期股权投资20__0形考一：003第5页共38页参考答案：（1）甲公司为购买方。（2）购买日为2021年6月30日。（3）计算确定合并成本甲公司合并成本＝2100＋800＋80＝2980（万元）（4）固定资产处置净收益＝2100－（20__0－20__）＝300（万元）无形资产处置净损失＝（1000－100）－800＝100（万元）（5）甲公司在购买日的会计处理借：固定资产清理18000000累计折旧2000000贷：固定资产20000000借：长期股权投资——乙公司29800000累计摊销1000000营业外支出——处置非流动资产损失1000000贷：无形资产10000000第6页共38页固定资产清理18000000营业外收入——处置非流动资产利得3000000银行存款800000（6）合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额＝2980－3500_____80%＝2980－2800＝180（万元形考任务：004：参考答案：对B公司的投资成本=600000_____90%=540000（元）应增加的股本=100000股_____1元=100000（元）应增加的资本公积=540000－100000＝440000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=B公司盈余公积110000_____90%=99000（元）未分配利润=B公司未分配利润50000_____90%=45000（元）A公司对B公司投资的会计分录：借：长期股权投资540000贷：股本100000第7页共38页资本公积440000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积144000贷：盈余公积99000未分配利润45000记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。A公司资产负债表2021年6月30日单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额现金310000短期借款380000交易性金融资产130000长期借款620__00应收账款240000负债合计1000000其他流动资产370000长期股权投资810000股本700000固定资产540000资本公积426000无形资产60000盈余公积189000未分配利润145000所有者权益合计1460000资产合计2460000负债和所有者权益合计2460000在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东第8页共38页在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借：股本400000资本公积40000盈余公积110000未分配利润50000货：长期股权投资540000少数股东权益60000A公司合并财务报表的工作底稿下表所示：Ａ公司合并报表工作底稿2021年6月30日单位：元项目Ａ公司Ｂ公司（账面金额）合计数抵销分录合并数借方贷方现金310000250000...
